Изменения в налоговом законодательстве

В этом разделе перечислены последние изменения в налоговом законодательстве РФ: изменение прогрессивной шкалы налогообложения доходов со ставками от 13 до 22%, новые условия по льготам на долгосрочное владение ценными бумагами, условия уплаты налога с процентов по вкладам и с купонов по облигациям, возможность получить налоговый вычет по ИИС в повышенном размере и другие.

Как считается налог на доходы свыше 2,4 млн ₽ в год?

С 2025 года для налоговых резидентов России будут действовать новые правила применения ставок НДФЛ:

  • для основных доходов в виде зарплаты, дохода от сдачи недвижимости и прочих ставки НДФЛ составят от 13 до 22%;
  • для отдельных видов доходов ставки будут от 13 до 15%, но изменится порог дохода, с которого применяется повышенная ставка 15%.
Ставки НДФЛ в 2024 году

С 1 января 2021 года на доход, превышающий 5 млн ₽ в год, нужно платить налог по повышенной ставке — 15%. Доходы до 5 млн ₽ включительно по‑прежнему облагаются по ставке 13%.

В качестве источников дохода считается всё: долевое участие, выигрыши в лотерею, операции по ценным бумагам или займам, зарплата.

Например, на торговле ценными бумагами на бирже вы заработали за год 4,5 млн ₽. Кроме этого, вы получили доходы с купонов по облигациям на сумму 0,5 млн ₽. А ваша зарплата за год составила 1,5 млн ₽. Получается, что общая сумма ваших доходов за год — 6,5 млн ₽.

Налог с этой суммы будет рассчитываться так: (5 млн × 13%) + (1,5 млн × 15%) = 650 000 + 225 000 = 875 000 ₽.

При расчете налога за 2024 год есть ряд доходов-исключений, на которые повышенная ставка 15% не распространяется:

  • доходы от продажи имущества (за исключением ценных бумаг);
  • доходы в виде страховых выплат.
Ставки НДФЛ в отношении основных доходов в 2025 году

К таким доходам относятся в том числе зарплата, доход от сдачи недвижимости, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, выигрыши в лотерею.

Налоговая ставка будет зависеть от годового дохода:

  • до 2,4 млн ₽ за год — 13%;
  • от 2,4 до 5 млн ₽ — 15%;
  • от 5 до 20 млн ₽ — 18%;
  • от 20 до 50 млн ₽ — 20%;
  • свыше 50 млн ₽ — 22%.

Повышенная ставка применяется последовательно: сначала учитывается сумма по минимальной налоговой ставке, затем по следующей, и так далее.

Например, за год вы заработали 8 млн ₽ в качестве заработной платы.

Налог с этой суммы будет рассчитываться так: (2,4 млн × 13%) + (2,6 млн × 15%) + (3 млн ₽ × 18%) = 312 000 + 390 000 + 540 000 = 1 242 000 ₽.

Ставки НДФЛ в отношении отдельных видов дохода в 2025 году

Виды дохода, к которым будет применяться двухступенчатая шкала ставок НДФЛ:

  • доход от долевого участия, в том числе дивиденды;
  • продажа ценных бумаг и производных финансовых инструментов (ПФИ);
  • купонные выплаты по облигациям;
  • проценты по банковским вкладам;
  • продажа имущества и имущество, полученное в дар;
  • страховые выплаты и выплаты в рамках негосударственных пенсионных фондов;
  • доходы по операциям с цифровыми финансовыми активами.

Например, за 2025 год вы заработали 8 млн ₽ в виде зарплаты, 4 млн ₽ в виде дохода от продажи акций, а также 1,5 млн ₽ в виде купонных выплат по облигациям.

Для зарплаты будет применяться полная шкала: (2,4 млн × 13%) + (2,6 млн × 15%) + (3 млн ₽ × 18%) = 312 000 + 390 000 + 540 000 = 1 242 000 ₽.

Ваш суммарный доход от купонов и продажи акций: 4 млн + 1,5 млн ₽ = 5,5 млн ₽. Для него будет применяться двухступенчатая шкала: (2,4 млн × 13%) + (3,1 млн × 15%) = 312 000 + 465 000 = 777 000 ₽.

Если у вас несколько налоговых агентов — например, работодатель и брокер, — то каждый из них удерживает налог исходя из собственных расчетов. По итогам года налоговая получит информацию от всех налоговых агентов, и доход будет просуммирован. Если общая сумма дохода превысит 2,4 млн ₽, то с суммы превышения придется доплатить нужную сумму по отдельному уведомлению от налоговой.

Есть ли налог на доход с процентов по вкладам?

Да, с 2023 года появилась обязанность платить НДФЛ с процентов по вкладам и остаткам на счетах в российских банках — закон № 67‑ФЗ.

Ставка налога составляет 13⁠—⁠15% на доход, превышающий необлагаемый минимум. Ставка зависит от суммы дохода и налогового резидентства.

Необлагаемый минимум — это сумма дохода от вкладов, с которой не взимается НДФЛ. Он рассчитывается по такой формуле: 1 000 000 ₽ × максимальная ставка ЦБ на первое число каждого месяца года, в который получен доход, — пункт 1 статьи 214.2 НК РФ.

Например, на 1 декабря 2024 года ставка ЦБ равна 21% годовых. На первое число всех остальных месяцев 2024 года ключевая ставка была ниже. Поэтому размер необлагаемого дохода в 2024 году составил: 1 000 000 ₽ × 21% = 210 000 ₽.

Как рассчитать налог: (Ваш доход от вкладов − Размер необлагаемого дохода) × 13% или 15%. Сумму налога с процентов по вкладам налоговая рассчитает самостоятельно.

Расчет налога по вкладам, доходы по которым получены в 2023 и 2024 годах

Если доход по вкладам превышает необлагаемый минимум, то с суммы превышения взимается налог:

  • 13% с суммы до 5 000 000 ₽;
  • 15% с доходов свыше 5 000 000 ₽.

Например, за год вы получили 7 000 000 ₽ в виде процентов по вкладу. Необлагаемый минимум на 2024 год составил 210 000 ₽.

Налогооблагаемый доход по вкладу: 7 000 000 − 210 000 = 6 790 000 ₽.

Налог: (5 000 000 × 13%) + (1 790 000 × 15%) = 650 000 + 268 500 = 918 500 ₽.

Эти ставки распространяются и для резидентов, и для нерезидентов — статья 224 НК РФ.

Расчет налога по вкладам, доходы по которым получены в 2025 году

Если доход по вкладам превышает необлагаемый минимум, то с суммы превышения взимается налог:

  • 13% с суммы до 2 400 000 ₽;
  • 15% с доходов свыше 2 400 000 ₽.

Например, за год вы получили 7 000 000 ₽ в виде процентов по вкладу. Предположим, что необлагаемый минимум на 2025 год составит 250 000 ₽.

Налогооблагаемый доход по вкладу: 7 000 000 − 250 000 = 6 750 000 ₽.

Налог: (2 400 000 × 13%) + (4 350 000 млн × 15%) = 312 000 + 652 500 = 964 500 ₽.

Для нерезидентов ставка НДФЛ составляет 15% с любой суммы, превышающей необлагаемый минимум.

Если проценты по вашему вкладу выплачиваются в валюте, то для целей налогообложения они будут пересчитаны в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному в день фактического получения процентов. Официальные курсы валют ЦБ на нужную дату

Доходы-исключения: счета эскроу и доходы по рублевым вкладам и счетам со ставкой до 1% годовых не участвуют в расчете налоговой базы и самого налога — пункт 1 статьи 214.2 НК РФ.

Льгота для долгосрочных вкладов: с 2025 года для вкладов от 15 месяцев можно уменьшить налогооблагаемую базу на остаток необлагаемого минимума прошлых лет. Важно, чтобы проценты по долгосрочному вкладу выплачивались в конце срока вместе с телом вклада, иначе льготу применить не получится.

Так, если за год доход по вашим вкладам не превысил необлагаемый минимум, разницу можно использовать, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу для долгосрочного вклада.

Как выглядит применение льготы для долгосрочных вкладов в 2025 году

В 2024 году вы открыли два вклада: на 6 и 18 месяцев. Необлагаемый минимум на 2024 год составил 210 000 ₽.

В середине 2024 года закрылся ваш вклад на 6 месяцев, вы заработали 100 000 ₽ в виде процентов. Этот доход не превысил необлагаемый минимум, поэтому за 2024 не нужно платить налог. А остаток необлагаемого минимума получится применить для снижения налогооблагаемой базы по вкладу на 18 месяцев: 210 000 − 100 000 = 110 000 ₽.

В 2025 году закрылся ваш вклад на 18 месяцев, вы заработали 500 000 ₽. Предположим, что необлагаемый минимум на 2025 год составит 250 000 ₽.

Налогооблагаемую базу в 2025 году можно уменьшить за счет двух сумм: необлагаемого минимума за 2025 год и остатка необлагаемого минимума с прошлого года.

Тогда налог с дохода по вкладу, закрывшегося в 2025 году: (500 000 − 110 000 − 250 000) × 13% = 18 200 ₽.

Когда платить налог: уведомления о сумме налога обычно приходят с августа по октябрь следующего года, а налог нужно заплатить не позже 1 декабря.

Например, информацию за 2024 год банки передадут в налоговую до 1 февраля 2025 года. Налог на доход с процентов по вкладам за 2024 год нужно будет уплатить до 1 декабря 2025 года включительно.

Какой налог нужно заплатить на доход с купонов по облигациям?

По облигациям есть два вида дохода, с которого нужно заплатить налог:

  • купонные выплаты по всем облигациям, включая государственные;
  • дисконт — то есть положительная разница между номинальной ценой облигации и реальной ценой ее покупки.

Ставка налога по обоим видам дохода: 13–15% для резидентов и 30% для нерезидентов. Подробнее про налоговые ставки для резидентов

Самостоятельно ничего делать не придется: в случае купонов по облигациям налоговым агентом выступает ваш российский брокер, он рассчитает и спишет налог автоматически.

Кто может получить до 88 000 ₽ налогового вычета по ИИС?

Если вы платите налог по повышенным ставкам, то и вычет за пополнение ИИС можно получить в повышенном размере — до 88 000 ₽. Какие налоговые ставки появятся в 2025 году

Для расчета максимальной суммы вычета используется доход, налог с которого вы уплатили по максимальной налоговой ставке. Учитываются основные виды дохода: зарплата, доход от сдачи недвижимости и вознаграждения по гражданско-правовым договорам.

Не получится увеличить максимальную сумму вычета за счет доходов в виде продажи ценных бумаг, ПФИ, купонов, дивидендов, операциям с цифровыми финансовыми активами, процентов по банковским вкладам, страховых и пенсионных выплат, и дохода от продажи или дарения имущества.

При этом важно помнить про ограничение: налоговый вычет за пополнение ИИС можно получить с суммы не больше, чем 400 000 ₽.

Пример расчета вычета за пополнение ИИС в 2024 году

Пример № 1. Вы получили 7 млн ₽ в виде зарплаты. С вас удержали 13% налога с 5 млн ₽ и 15% налога с 2 млн ₽.

В этом же году вы пополнили ИИС на 400 000 ₽. Так как ваша налоговая база для 15% налога больше, чем сумма пополнения ИИС, вы сможете получить налоговый вычет 15% со всей суммы пополнения: 400 000 × 15% = 60 000 ₽.

Пример № 2. Вы получили 5,1 млн ₽ в виде зарплаты. С вас удержали 13% налога с 5 млн ₽ и 15% налога с 100 000 ₽.

Вы этом же году вы пополнили ИИС на 400 000 ₽. Ваша налоговая база для 15% налога меньше суммы пополнений ИИС, поэтому сумма для вычета рассчитывается последовательно: (100 000 × 15%) + (300 000 × 13%) = 54 000 ₽.

Пример расчета вычета за пополнение ИИС в 2025 году

Пример № 1. Вы получили 2,5 млн ₽ в виде зарплаты. С вас удержали 13% налога с 2,4 млн ₽ и 15% налога с 100 000 ₽.

Вы этом же году вы пополнили ИИС на 400 000 ₽. Ваша налоговая база для 15% налога меньше суммы пополнений ИИС, поэтому сумма для вычета рассчитывается последовательно: (100 000 × 15%) + (300 000 × 13%) = 54 000 ₽.

Пример № 2. Вы получили 5,3 млн ₽ в виде зарплаты. С вас удержали налог:

  • по ставке 13% с 2,4 млн ₽;
  • по ставке 15% с 2,6 млн ₽;
  • по ставке 18% с 300 000 ₽.

В этом же году вы пополнили ИИС на 400 000 ₽. Ваша налоговая база для 18% налога меньше суммы пополнений ИИС, поэтому сумма налогового вычета будет рассчитываться последовательно: (300 000 × 18%) + (100 000 × 15%) = 69 000 ₽.

Если бы доход, с которого вы заплатили 18% НДФЛ, был не меньше 400 000 ₽, то и вычет 18% вы могли бы получить со всей суммы пополнения ИИС: 400 000 × 18% = 72 000 ₽.

А максимальную сумму вычета в 88 000 ₽ могут получить те, кто пополнит ИИС на 400 000 ₽ и при этом заплатят от 88 000 ₽ НДФЛ по ставке 22%.

С каких доходов можно получить вычеты?

С 2021 года вы не сможете вернуть себе имущественный и социальный вычеты с НДФЛ, уплаченного от дохода по операциям с ценными бумагами.

Также изменения коснулись инвестиционного вычета по ИИС типа А: теперь налоговый вычет можно получить только с основной налоговой базы, например, с зарплаты, дохода от сдачи недвижимости в аренду, вознаграждений по гражданско-правовым договорам. Доходы по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами не относятся к основной налоговой базе, поэтому оформить налоговый вычет с доходов по брокерскому счету не получится.

Сумму налога от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами можно уменьшить с помощью льготы за долгосрочное владение, с помощью переноса убытков с прошлых лет, а также воспользовавшись ИИС с вычетом типа Б.

Как с 2025 года будут действовать льготы по ценным бумагам?

С 1 января 2025 года вступят новые правила применения ЛДВ: льгот на долгосрочное владение ценными бумагами.

ЛДВ на три года — это возможность не платить налог с продажи ценных бумаг, которыми вы владели больше 3 лет.

С 2025 года эта льгота будет действовать только для компаний из России и государств-членов ЕАЭС: Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии. Для остальных иностранных ценных бумаг ЛДВ больше не действует, поэтому доход от их продажи освободить от налога не получится. Подробнее о льготе на долгосрочное владение ценными бумагами

ЛДВ на один год и на пять лет — это льготы, которые позволяют не платить налог с продажи бумаг, соответствующих другим требованиям.

С 2025 года эти льготы могут применять только налоговые резиденты РФ и только в год получения прибыли. А прибыль, которую можно освободить от налога, ограничена 50 млн ₽.

Например, в 2025 году вы заработали 60 млн ₽ на продаже акций, которыми владели более пяти лет.

Если вы примените пятилетнюю льготу, то с 50 млн ₽ налог платить не придется. А с оставшихся 10 млн ₽ налог будет взиматься по прогрессивной шкале:

  • с 2,4 млн ₽ — по ставке 13%;
  • с 7,6 млн ₽ — по ставке 15%.

Итого налог составит: (2,4 млн × 13%) + (7,6 млн × 15%) = 312 000 + 1 140 000 = 1 452 000 ₽.

Подробнее про льготу на один год

Подробнее про льготу на пять лет

Оставьте заявку на брокерский счет в Т-Инвестициях

Понадобится только паспорт

Другие статьи по этой теме

  • Ответственность за нарушение налогового законодательства
  • Личный кабинет налогоплательщика и как им пользоваться
  • Налогообложение для налоговых нерезидентов
  • Как встать на учет в налоговом органе

Вас может заинтересовать