С доходов, полученных на ИИС, удерживается налог — так же, как с доходов на брокерском счете. Но есть отличия:
Налог с дохода от сделок с ценными бумагами, опционами и фьючерсами, а также с купонов по облигациям удерживается только при закрытии ИИС. Но если вы получаете вычет на доход, то платить этот налог не придется. А на ИИС нового типа от налога освобождается прибыль до 30 000 000 ₽.
Налогооблагаемый доход на ИИС нельзя уменьшить за счет убытков на брокерском счете — и наоборот.
На ИИС нельзя получить льготу при продаже ценных бумаг, которыми вы владели больше трех лет.
На этой странице мы рассказали, какие налоги нужно платить по ИИС, как они удерживаются, а также какие льготы и налоговые вычеты можно применить, чтобы снизить налогооблагаемую базу.
Индивидуальный инвестиционный счет, или ИИС, — это одна из разновидностей брокерского счета, поэтому полученные по нему доходы также подлежат налогообложению — статья 214.9 НК РФ.
Разберем правила уплаты налога по разным видам доходов.
Налог по купонам и сделкам с ценными бумагами, фьючерсами и опционами — зависит от типа вашего ИИС. При соблюдении некоторых условий может вовсе не удерживаться. Чтобы узнать подробности о правилах удержания такого налога, выберите свой тип ИИС в списке ниже.
Открыли ИИС до 31 декабря 2023 года, получаете вычет типа А — на взнос
Брокер сам рассчитает налог и удержит его при закрытии ИИС.
При этом доход считается полученным, только когда вы его зафиксировали — то есть тогда, когда продали бумаги, а деньги за них получили на счет. Если ваши бумаги растут в цене, но вы их не продаете, налог платить не нужно. Если вы продали активы с убытком, налога по ним тоже не будет.
Если перед закрытием ИИС не продать бумаги, они будут автоматически переведены на отдельный брокерский счет. В таком случае в момент закрытия ИИС не будет налога с продажи именно этих бумаг. Но налог может возникнуть в будущем, когда вы продадите эти бумаги уже с брокерского счета. Как платить налог с продажи ценных бумаг
Открыли ИИС до 31 декабря 2023 года, получаете вычет типа Б — на доход
Если вы получаете вычет на доход, вам совсем не придется платить налог по купонам и по сделкам с ценными бумагами, фьючерсами и опционами.
Чтобы получить такой вычет по ИИС старого типа, нужно продержать его открытым минимум три года.
Открыли ИИС после 1 января 2024 года
Если у вас ИИС нового типа, вам не придется платить налог по купонам и по сделкам с ценными бумагами, фьючерсами и опционами — для прибыли до 30 000 000 ₽. С прибыли более 30 000 000 ₽ налог будет удерживаться при закрытии ИИС.
Чтобы получить такой вычет по ИИС нового типа, нужно продержать его открытым минимум пять лет. А для ИИС, которые будут открыты с 2027 года, минимальный срок будет еще выше. На сколько лет открывается ИИС
Налог с дивидендов по акциям — автоматически удерживается в течение одного рабочего дня после поступления дивидендов на счет. Ставка налога зависит в том числе от страны регистрации компании, выплатившей дивиденды. Подробнее про налоги с дивидендов
Налог с продажи валюты и драгметаллов — рассчитывается налоговой службой после того, как инвестор самостоятельно отчитается о таком доходе. Чтобы передать информацию в налоговую, нужно подать декларацию 3-НДФЛ — например, онлайн через личный кабинет налогоплательщика. Подробнее про налог от продажи валюты и драгметаллов
Налог с материальной выгоды — автоматически удерживается при закрытии ИИС. В случае с инвестициями налог с материальной выгоды рассчитывается при покупке бумаг с дисконтом, то есть по цене ниже рыночной. Подробнее про налог с материальной выгоды
Налог с иных редких доходов — продажи дробных долей, возмещения дохода по сделкам репо, погашения неквалифицированных финансовых инструментов — удерживается в течение дня после зачисления дохода.
По какой ставке удерживается налог на ИИС?
Ставка зависит от налогового статуса инвестора: резидент или нерезидент.
Налоговые резиденты — это люди, которые провели в России не меньше 183 дней в течение календарного года. Резиденты платят налог по ставке 13% для доходов до 5 000 000 ₽ и 15% для доходов свыше 5 000 000 ₽ за календарный год
Например, суммарно за год вы заработали 7 000 000 ₽. Тогда с 5 000 000 ₽ вам нужно будет заплатить налог 13%, а с оставшихся 2 000 000 ₽ — уже 15%.
на дивиденды по иностранным акциям — нет налога в России, но может быть налог в стране эмитента.
При этом, если вы долго живете в другой стране, то, возможно, уже стали ее налоговым резидентом и должны также платить налоги в ее бюджет. В таком случае рекомендуем изучить налоговое законодательство страны, где сейчас живете.
Можно ли объединить убытки и доходы по ИИС и брокерским счетам?
Например, на одном брокерском счете у вас 15 000 ₽ прибыли, а на втором — 10 000 ₽ убытков. Но если эти счета открыты у одного брокера, налог будет рассчитываться не отдельно по каждому счету, а по сделкам с обоих счетов так, будто счет единый. То есть налог нужно будет заплатить только с 5 000 ₽ итоговой прибыли. Это называется сальдированием.
Если же у вас 15 000 ₽ прибыли на брокерском счете и 10 000 ₽ убытков на ИИС, то эти прибыли и убытки не суммируются, поэтому платить налог придется с 15 000 ₽ прибыли.
Исключение: если закрыть ИИС раньше минимального срока
Если закрыть ИИС раньше минимального срока с момента его открытия, то прибыли и убытки, полученные в последний год действия ИИС, будут сальдироваться с прибылями и убытками, полученными в том же году на брокерском счете. Подробнее про минимальный срок для ИИС
Например, в 2023 году вы открыли ИИС, а в 2024 — уже закрыли. То есть вы продержали его меньше срока, нужного для получения вычетов по ИИС.
При этом за счет торговли на бирже в 2024 году вы получили 20 000 ₽ прибыли по брокерскому счету и 18 000 ₽ убытка по ИИС. В описанном случае эти прибыли и убытки можно сальдировать и заплатить налог только с разницы, то есть с 2 000 ₽.
Если бы ИИС был закрыт через три года или более, перенести убыток на брокерский счет не получилось бы.
Как получать налоговые вычеты?
На ИИС доступны налоговые вычеты на взнос и на доход. Если вы открыли ИИС до 31 декабря 2023 года, вы сможете получить только один из этих вычетов. Если вы открыли ИИС после 1 января 2024 года, можете получить одновременно оба вычета.
Вычет на взнос (тип А) — это вид налогового вычета, при котором можно вернуть 13% от суммы пополнения ИИС. Так ежегодно можно получать до 52 000 ₽, но не более суммы НДФЛ, которую вы заплатили в бюджет в год пополнения счета. Если ваш доход выше 5 000 000 ₽ и вы платите НДФЛ по ставке 15%, максимальная сумма к возврату увеличивается до 60 000 ₽.
Оформить этот тип вычета можно как по стандартной процедуре, так и по упрощенной:
по упрощенной процедуре — то есть без подачи декларации 3-НДФЛ и без сбора подтверждающих документов;
по стандартной процедуре — через подачу декларации 3-НДФЛ и подтверждающих документов в личном кабинете на сайте ФНС.
Если вы не платите НДФЛ, например потому, что вы самозанятый или ИП, получить вычет на взнос не получится. Но вам будет доступен вычет на доход.
Вычет на доход (тип Б) — это вид налогового вычета, который освобождает от уплаты налога на некоторые доходы, полученные на ИИС:
купонный доход по облигациям;
прибыль от торговли ценными бумагами, фьючерсами и опционами.
Для ИИС нового типа сумма прибыли, которую можно освободить от налога, ограничена — 30 000 000 ₽.
Вычет на доход можно получить только при закрытии ИИС и не раньше окончания минимального срока с момента его открытия. Для ИИС, открытых до 2024 года, такой срок составляет три полных года. Для ИИС, открытых после 1 января 2024 года, минимальный срок владения для получения вычетов составит 5—10 лет в зависимости от года открытия. На сколько лет открывается ИИС
Оформить этот тип вычета можно двумя способами:
в момент закрытия ИИС — без удержания налога брокером;
после закрытия ИИС через сайт ФНС — чтобы оформить возврат налога, если брокер удержал его при закрытии счета.
Можно ли получить льготу долгосрочного владения на ИИС?
Льгота долгосрочного владения, или ЛДВ, — это возможность не платить налог на прибыль при продаже ценных бумаг, если продержать такую бумагу в портфеле в течение определенного срока. Срок зависит от типа льготы.
Вы покупаете на ИИС ценную бумагу из перечня и держите ее на счете больше года. Бумагу нужно купить после ее включения в список: если сделать это до включения, льготу применить не получится.
Кроме того, пока вы владеете бумагой, она должна находиться в перечне. Если бумагу исключат, льготу применить не получится.
Также применить эту льготу можно, если в момент покупки бумага не обращалась на организованном рынке ценных бумаг, а в момент продажи — уже и обращалась на рынке, и состояла в перечне бумаг высокотехнологичного сектора. Полные условия применения льготы перечислены в пункте 17.2-1 статьи 217 НК РФ.
Вы продаете бумагу спустя более одного года непрерывного владения. Льгота применится автоматически, и при продаже налог рассчитан не будет.
Особенности ЛДВ на один год:
Если вы закрываете ИИС, на котором есть бумага из перечня, при переводе активов на брокерский счет срок владения бумагой сохранится.
Воспользоваться льготой могут как налоговые резиденты России, так и налоговые нерезиденты.
Подробнее про ЛДВ на пять лет
Эта льгота позволяет не платить налог на доход от продажи только акций, которыми вы непрерывно владели более пяти лет, — статья 284.2 НК РФ.
Льгота применяется к бумагам как российских, так и иностранных эмитентов. Но есть нюансы:
Акции должны входить в уставный капитал организации. Обычно сведения о размере уставного капитала содержатся в уставе организации.
Не больше 50% активов эмитента состоит из недвижимости на территории России — на последний день месяца, предшествующего месяцу продажи акции. Этот факт можно подтвердить справкой о доле недвижимого имущества — ее нужно самостоятельно запросить у эмитента.
Чтобы получить льготу, вам нужно самостоятельно собрать эти документы и передать их брокеру.
Особенности ЛДВ на пять лет:
Размер дохода не ограничен, но льгота распространяется на доход именно от продажи бумаги. Льгота не действует на дивиденды.
Если вы закрываете ИИС, на котором есть бумага из перечня, при переводе активов на брокерский счет срок владения бумагой сохранится.
Воспользоваться льготой могут как налоговые резиденты России, так и налоговые нерезиденты.
Как на ИИС переносить убытки прошлых лет?
Налог по ИИС списывается не за календарный год, а за весь период действия ИИС, поэтому прибыли и убытки в пределах одного ИИС считаются суммарно за весь срок владения счетом.
То есть убыток одного года может автоматически уменьшить налогооблагаемую базу по прибыли следующего года.
Например, в первый год действия ИИС вы заработали от продажи ценных бумаг 50 000 ₽, во второй год получили убыток 80 000 ₽, в третий год заработали 40 000 ₽ и закрыли ИИС, применив вычет на взнос.
Сумма, с которой вам нужно будет заплатить налог, составит: 50 000 − 80 000 + 40 000 = 10 000 ₽.
Если у вас ИИС нового типа или старый ИИС с вычетом на доход (тип Б), вам не придется платить налог по купонам и по прибыли от сделок с ценными бумагами, фьючерсами и опционами. Но для ИИС нового типа сумма прибыли, которую можно освободить от налога, ограничена — 30 000 000 ₽. Подробнее про типы вычетов
При этом, если у вас когда‑то был открыт один ИИС, а потом вы закрыли его и открыли другой ИИС, перенести убытки с первого счета на второй не получится. То есть нельзя снизить сумму налога на прибыль по инвестициям на новом счете за счет убытков, полученных на предыдущем ИИС.
Важно помнить, что убыток вы получите только в момент, когда продадите ценные бумаги, упавшие в цене. Но можно этого не делать, а просто дождаться, когда их стоимость опять возрастет. Возможно, в этом случае никакого убытка в итоге и не будет.
При этом возможность снизить налоговую базу за счет переноса убытков существует на брокерском счете. На отдельной странице мы рассказали, по каким правилам переносятся убытки на брокерских счетах, как отразить перенос убытков в декларации 3-НДФЛ и какие документы для этого потребуются.
Оставьте заявку на новый ИИС
Другие статьи по этой теме
Автоматическое удержание налога с инвестиций в конце года