Всем добрый вечер.
На счёт НДФЛ, здесь не совсем так, как Вы написали.
@zamussi
Обсудим.
Судя по информации, которая есть от ФНС.
ФНС давала разъяснения по ситуации: если в одном налоговом периоде была получена и материальная выгода от приобретения ценных бумаг и доход от их реализации.
" Если в одном налоговом периоде была получена и материальная выгода от приобретения ценных бумаг, и доход от их реализации, то в декларации 3-НДФЛ суммы материальной выгоды могут быть учтены в качестве расходов, связанных с приобретением этих ценных бумаг, при условии отражения в декларации материальной выгоды и уплаты с нее налога. Предварительно уплаченная сумма НДФЛ за полученные ценные бумаги в декларации не отражается."
https://www.garant.ru/hotlaw/minfin/1533756/
В той же статье идёт описание и общей схемы расчёта НДФЛ, без упоминания совершения купли - продажи в одном периоде.
" При реализации безвозмездно полученных ценных бумаг в составе расходов на их приобретение может быть учтена сумма материальной выгоды, с которой был исчислен НДФЛ, если налог был фактически уплачен в бюджет."
Т.е. по сути, хотя здесь идёт речь о безвозмездно полученных бумагах, главное здесь то, что признаются предыдущие расходы для исчисления НДФЛ при продаже бумаг в следующем налоговом периоде. Об этом говорит строка "если налог фактически уплачен в бюджет".
Поэтому, все это может и должно быть применёно и к ситуации с продажей ОЦБ (обособленных ценных бумаг).
Алгоритм такой :
•Инвестор купил ОЦБ.
•
@T-Investments рассчитал возможную материальную выгоду по расчетной цене на внебиржевых торгах по этой ОЦБ в стакане у данного брокера на дату покупки.
Материальная выгода =
=Расчётная цена покупки ОЦБ на дату покупки на внебирже у данного брокера- Цена покупки ОЦБ
•Брокер начислил налог на материальную выгоду.
Налог на материальную выгоду= =материальная выгода *13%
Далее 2 ситуации:
СИТУАЦИЯ 1
Инвестор продал ОЦБ в том же налоговом периоде.
•Брокер рассчитал доход от сделки по продаже ОЦБ, а именно :
Цена продажи ОЦБ - Расчётная цена покупки ОЦБ на дату покупки на внебирже у данного брокера.
Этим расчётом Брокер учёл расходы понесенные инвестором, связанные с получением материальной выгоды, что и разъясняет ФНС.
•Далее Брокер рассчитывает и начисляет НДФЛ по сделке
Полученный доход *13%/15%.
Таким образом, корректно учтена материальная выгода, начислен налог на материальную выгоду и далее начислен НДФЛ с учётом ранее произведённых расходов в связи с полученной материальной выгодой.
•По окончании года, в январе Брокер, в случае наличия денежных средств на брокерских счетах клиента, удерживает сумму всех исчисленных налогов за расчётный завершенный налоговый период и пересылает данные в ФНС , если денежных средств на брокерских счетах клиента недостаточно, Брокер пересылает данные в ФНС о начисленных налогах и инвестор самостоятельно оплачивает налоговые платежи.
СИТУАЦИЯ 2
Клиент не продал бумагу в том же налоговом периоде.
•По окончании года, в январе Брокер, в случае наличия денежных средств на брокерских счетах клиента удерживает сумму налога на материальную выгоду за расчётный завершенный налоговый период и пересылает данные в ФНС , если денежных средств на брокерских счетах клиента недостаточно, Брокер пересылает данные в ФНС о начисленных налогах и инвестор самостоятельно оплачивает налоговые платежи.
•Инвестор продал ОЦБ в другом налоговом периоде.
•Брокер рассчитал доход от продажи ОЦБ , а именно :
Цена продажи ОЦБ - Расчётная цена покупки ОЦБ на дату покупки на внебирже у данного Брокера.
Этим расчётом Брокер учёл расходы понесенные инвестором, связанные с получением материальной выгоды, что и разъясняет ФНС. Не смотря на то, что ОЦБ была куплена в другом налоговом периоде.