Как определяется статус налогового резидента или нерезидента?
Налоговый резидент России — это физическое лицо, которое находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев — статья 207 НК РФ. Однако окончательный налоговый статус определяется только по итогу календарного года.
Например, на конец 2021 года вы были налоговым резидентом РФ и с января по февраль 2022 года также жили в России. Но затем переехали в другую страну и прожили там до ноября. По итогу 2022 года количество дней в России оказалось меньше 183, поэтому на весь 2022 год вы будете признаны налоговым нерезидентом. По итогам года весь ваш налог за год должен быть пересчитан по ставкам для нерезидентов — даже за месяцы, когда вы еще жили в России. Если новая сумма налога окажется больше уплаченной, то разницу придется доплатить.
Несмотря на то что официально статус присваивается только в конце года, некоторые налоговые агенты, например работодатель, обычно смотрят на количество проведенных в России дней на каждую дату выплаты дохода.
То есть работодатель начинает применять ставки для нерезидентов, как только вы уведомите его, что провели за границей от 183 дней за 12 идущих подряд месяцев. А по итогу года будет определен итоговый статус налогового резидентства — в этот момент происходит перерасчет налога за весь год.
Например, в апреле 2022 года вы переехали за границу. Если вы проведете там 183 дня, работодатель начнет удерживать 30% НДФЛ. При этом в конце 2022 года за вами закрепится статус нерезидента. Из‑за этого налоги по всем доходам 2022 года будут пересчитаны по ставке 30% — даже по тем доходам, что вы получили еще до переезда за границу.