Рассказываем, как перейти на УСН, какие налоги и взносы нужно платить в 2025 году и какие бухгалтерские задачи могут взять на себя специалисты Т-Банка
Екатерина Сотникова
Какие условия для работы на УСН действуют в 2025 году
На какие виды делится УСН в зависимости от объекта налогообложения
Как выбрать объект налогообложения на УСН
Какие налоги и взносы платят предприниматели на УСН
Какую отчетность ведут ИП на УСН
Как перейти на упрощенную систему налогообложения
Как специалисты Т-Банка помогают вести налоговую отчетность на УСН «Доходы»
Упрощенная система налогообложения — это специальный режим для малого и среднего бизнеса. Предприниматели на УСН сдают меньше отчетности и платят меньше налогов, чем на общем режиме. Работу на УСН регулирует глава 26.2 Налогового кодекса РФ.
Упрощенную систему налогообложения можно совмещать с патентной.
Вид деятельности входит в разрешенные. Например, «упрощенку» не могут применять ИП, которые продают золотые ювелирные изделия или производят подакцизные товары. Полный список видов деятельности, для которых недоступна УСН, — в ст. 346.12 Налогового кодекса РФ.
Численность работников — до 130 человек. Считаются сотрудники, которые работают и по трудовому, и по гражданско-правовому договору — например, об оказании услуг и выполнении работ.
Доход за год — до 450 000 000 ₽. Если предприниматель совмещает УСН с патентом, учитывается общий доход на обоих режимах.
Остаточная стоимость основных средств — до 200 000 000 ₽. К основным средствам относится имущество, которое стоит дороже 100 000 ₽ и используется для бизнеса дольше года. Это могут быть помещения, транспорт, оборудование или техника.
Чтобы узнать остаточную стоимость основных средств, нужно из первоначальной стоимости имущества вычесть накопленную амортизацию. Порядок расчетов прописан в Федеральном стандарте бухучета.
Суммы лимитов ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор. В 2025 году он равен 1, поэтому приведенные выше лимиты сохранятся до конца 2026 года.
УСН «Доходы». Базовая ставка налогообложения — 6%. Налог платят с общей суммы доходов бизнеса. Это не только выручка от продажи товаров и услуг, но и другие доходы, например проценты по депозитам в банках. Как определить доходы, с которых нужно платить налог, описано в ст. 346.15 Налогового кодекса РФ.
УСН «Доходы минус расходы». Базовая ставка налогообложения ― 15%. Налог платят с разницы между доходами и расходами бизнеса. Перечень расходов, которые можно брать в расчет, указан в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Расходы должны быть подтверждены документами. Например, если оплатить товары для бизнеса наличными без чека, то учесть эти расходы не получится.
На упрощенном режиме действует правило минимального налога: если по итогам года сумма налога оказалась меньше, чем 1% от доходов, то 1% от доходов заплатить все равно нужно.
В некоторых регионах действуют пониженные ставки налогообложения. Например, в республике Дагестан для бизнеса на УСН «Доходы» установили ставку 1%, на УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Для бизнеса в социальной, научной сфере и в сфере услуг населению регион может утвердить ставку 0% на два года.
Посмотреть льготы можно на сайте ФНС. Для этого нужно зайти в раздел «Упрощенная система налогообложения», выбрать регион и пролистать до блока «Особенности регионального законодательства».
Что выгоднее: УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы» — зависит от того, сколько бизнес зарабатывает и тратит.
| Доля расходов по отношению к доходам | Крупные вложения | Прибыльность в ближайший год | |
|---|---|---|---|
| Скорее всего, выгоднее УСН «Доходы» | Расходы составляют меньше 60% от доходов | Не планируется покупка дорогих станков, техники или других основных средств | Ближайший год будет прибыльным |
| Скорее всего, выгоднее УСН «Доходы минус расходы» | Расходы составляют 60% и больше от доходов | Планируется покупка дорогих станков, техники или других основных средств | Есть вероятность, что ближайший год будет убыточным |
Если в регионе действуют льготные ставки, определить выгодный объект налогообложения сложнее. В таком случае лучше рассчитать точную сумму налогов и для УСН «Доходы», и для УСН «Доходы минус расходы». С подсчетами может бесплатно помочь бизнес-эксперт Т-Банка. Он изучит ваш бизнес, сравнит объекты налогообложения и посоветует, какой выбрать.
Объект налогообложения можно сменить со следующего календарного года. Для этого до конца текущего года нужно подать уведомление в налоговую службу.
Налог с доходов или доходов за вычетом расходов. По итогам трех, шести и девяти месяцев работы нужно вносить авансовые платежи, по итогам года — общую сумму налога за вычетом авансов.
НДФЛ за сотрудников. Если годовой доход работника до 2 400 000 ₽, ставка 13%. Все, что выше, облагается повышенным налогом по прогрессивной шкале — от 15 до 22%.
Страховые взносы за себя. Индивидуальные предприниматели платят фиксированные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Их размер за 2025 год — 53 658 ₽, за 2026 — 57 390 ₽.
Если годовой доход превысит 300 000 ₽, нужно заплатить дополнительные взносы на пенсионное страхование — 1% от суммы превышения, но не больше лимита, который установлен законом. В 2025 году лимит дополнительных взносов — 300 888 ₽, в 2026 — 321 818 ₽.
Размер фиксированных взносов и лимиты дополнительных прописаны в ст. 430 Налогового кодекса РФ. Посчитать общую сумму взносов можно на калькуляторе ФНС.
Страховые взносы за сотрудников:
Предприниматель на УСН «Доходы минус расходы» может записать в расходы взносы за себя и за сотрудников и вычесть их из доходов, которые облагаются налогом.
Предприниматель на УСН «Доходы» без работников может вычесть взносы за себя из суммы налога. А ИП с сотрудниками может дополнительно уменьшить сумму налога за счет страховых взносов за работников — максимум на 50%.
Налог на добавленную стоимость — НДС. Если годовой доход предпринимателя на всех системах налогообложения меньше 60 000 000 ₽, НДС платить не нужно. Когда доход становится выше 60 000 000 ₽ в год, предприниматель начинает платить НДС — с месяца, который следует за кварталом, в котором доход вышел за лимит.
При доходе больше 450 000 000 ₽ за год применять УСН нельзя.
НДС считают одним из двух способов:
Платят НДС по итогам каждого квартала. Можно внести всю сумму сразу или разделить ее на три части и выплачивать в течение трех месяцев, которые следуют за отчетным кварталом.
Декларация по УСН. Предприниматели заполняют и подают декларацию раз в год — до 25 апреля текущего года за предыдущий год.
Уведомления по единому налоговому платежу — ЕНП. Сколько денег и за что списать с единого налогового счета, в налоговой узнают из годовых деклараций. Но о суммах авансовых платежей за первые три квартала нужно сообщать дополнительно. Отправлять уведомления можно через личный кабинет на сайте ФНС или через бесплатную онлайн-бухгалтерию Т-Банка:
Если это число выпадает на нерабочий день, то сведения нужно подать до следующего рабочего дня.
Декларации по НДС. Их подают по итогам каждого квартала — до 25-го числа месяца, который следует за отчетным кварталом, аналогично уведомлениям по ЕНП.
Книга покупок и продаж. Плательщики налога на добавленную стоимость должны вести книгу покупок и продаж и пробивать чеки с выделенным НДС.
Отчетность по сотрудникам. Если ИП нанял сотрудников по трудовому или гражданско-правовому договору, нужно отправлять отчеты по ним в налоговую и Социальный фонд России.
Книга учета доходов и расходов — КУДиР. Предприниматели на УСН «Доходы» обязаны отчитываться в книге только о доходах, а расходы могут записывать для личной статистики. ИП на УСН «Доходы минус расходы» фиксируют в КУДиР и доходы, и расходы, а также ведут учет убытков.
При регистрации бизнеса предпринимателю по умолчанию назначают общий режим налогообложения. Чтобы применить упрощенный режим, надо подать в налоговую уведомление по форме № 26.2-1 — лично в отделении налоговой или на сайте ФНС.
Подать уведомление о переходе на УСН можно одновременно с регистрацией ИП или в течение 30 дней после нее. Если не успеть в этот срок, перейти с другого режима на УСН можно с 1 января следующего года. Уведомление в таком случае нужно подать до 31 декабря текущего года.
Считают налоги и взносы. Учитывают доходы бизнеса по счетам в любых банках. Уменьшают налог на сумму страховых взносов и сообщают обо всех льготах и отсрочках.
Ведут отчетность: заполняют декларации, отчеты, уведомления, КУДиР и книгу покупок и продаж.
Напоминают, когда нужно заплатить налог, и формируют платежные поручения.
Следят за изменениями в законодательстве и ведут бухгалтерию в соответствии со всеми требованиями.