Что такое патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения, сокращенно ПСН, — это специальный налоговый режим для ИП. Предприниматель оформляет и оплачивает патент, который заменяет три налога: на доходы, имущество и НДС.
Налог на доходы. ИП на патенте не нужно считать налог на доходы от деятельности, на которую оформлен патент, и сдавать налоговую декларацию.
Налог на имущество. Предприниматель освобождается от уплаты налога на имущество, которое использует при работе на ПСН. Исключение — недвижимость, которая входит в кадастровый список региона, за такую платить нужно.
НДС. В большинстве случаев ИП на патенте не платит НДС. Этот налог нужно платить только в двух ситуациях:
- За товары, которые предприниматель ввозит в Россию из других стран.
- Когда ИП выступает в роли налогового агента по НДС, то есть перечисляет этот налог за другого человека или компанию.
У патентной системы есть ограничения:
- Одновременно у предпринимателя может работать до 15 сотрудников. Считаются и те, кто в штате, и те, кто оформлен по гражданско-правовым договорам.
- Максимальная площадь торгового зала или зала обслуживания — 150 м². Региональные власти могут установить более строгие ограничения, например в Москве патент можно купить, если площадь зала не больше 50 м².
- Суммарный доход на всех налоговых режимах, которые совмещает ИП, должен быть ниже 60 000 000 ₽.
С 2025 года ИП не смогут применять патентную систему при превышении дохода в 60 000 000 ₽ не только в текущем году, но и в предыдущем.
Если за 2024 год предприниматель заработает больше 60 000 000 ₽, то в 2025 не сможет получить новый патент и потеряет выданный в прошлом году. Вернуться на ПСН получится только в 2026 году, если в 2025 доход будет ниже 60 000 000 ₽.
Пункт 1 статьи 8 Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ