Кому подходит, сколько стоит и выгодно ли переходить на патент с других систем налогообложения
Главное о патенте
Патентная система налогообложения подходит только ИП, организации по патенту работать не могут.
На патенте предприниматель платит фиксированный налог, который заменяет три других — на доходы, имущество и добавленную стоимость.
Оформить патент получится не на все виды деятельности. В каждом регионе есть свой список разрешенных направлений.
Купить патент можно на разный срок: от месяца до календарного года.
Предприниматель имеет право совмещать патентную систему с упрощенной. В Т‑Банке есть услуга по бухгалтерскому обслуживанию, наши специалисты помогут вести отчетность и законно работать на УСН вместе с ПСН.
Патентная система налогообложения, сокращенно ПСН, — это специальный налоговый режим для ИП. Предприниматель оформляет и оплачивает патент, который заменяет три налога: на доходы, имущество и НДС.
Налог на доходы. ИП на патенте не нужно считать налог на доходы от деятельности, на которую оформлен патент, и сдавать налоговую декларацию.
Налог на имущество. Предприниматель освобождается от уплаты налога на имущество, которое использует при работе на ПСН. Исключение — недвижимость, которая входит в кадастровый список региона, за такую платить нужно.
НДС. В большинстве случаев ИП на патенте не платит НДС. Этот налог нужно платить только в двух ситуациях:
За товары, которые предприниматель ввозит в Россию из других стран.
Когда ИП выступает в роли налогового агента по НДС, то есть перечисляет этот налог за другого человека или компанию.
У патентной системы есть ограничения:
Одновременно у предпринимателя может работать до 15 сотрудников. Считаются и те, кто в штате, и те, кто оформлен по гражданско-правовым договорам.
Максимальная площадь торгового зала или зала обслуживания — 150 м². Региональные власти могут установить более строгие ограничения, например в Москве патент можно купить, если площадь зала не больше 50 м².
Суммарный доход на всех налоговых режимах, которые совмещает ИП, должен быть ниже 60 000 000 ₽.
Какие налоги и страховые взносы платит ИП на ПСН
Индивидуальный предприниматель на патенте уплачивает:
Стоимость патента.
Страховые взносы за себя.
НДФЛ и страховые взносы за работников.
Страховые взносы за себя. В них входят два платежа: на пенсионное и медицинское страхование. Страховые взносы за себя бывают фиксированные и дополнительные.
За 2024 год фиксированный страховой взнос для ИП — 49 500 ₽. Эту сумму нужно платить в любом случае, пока предприниматель состоит на учете в налоговой, даже если он не получает доход или вообще не ведет бизнес.
Размер дополнительного взноса — 1% с годового дохода выше 300 000 ₽. Например, если за 2024 год ИП заработает 900 000 ₽, на 600 000 ₽ начислят 1%. То есть в дополнение к фиксированному взносу 49 500 ₽ нужно заплатить еще 6 000 ₽.
При годовом доходе 900 000 ₽ общая сумма страховых взносов — 55 500 ₽
Страховые взносы за 2024 год нужно заплатить в следующие сроки: фиксированную часть — до 9 января 2025 года, дополнительную часть — до 1 июля 2025 года.
Страховые взносы за сотрудников. В них входят:
Взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Они объединены в один платеж и считаются по единому тарифу — 30% от фонда оплаты труда. Эту сумму нужно уплачивать до 28‑го числа следующего месяца. Например, страховые взносы за январь нужно внести до 28 февраля.
Взносы на травматизм. Ставка по ним зависит от вида деятельности ИП и варьируется от 0,2 до 8,5%. Уплачивать взносы на травматизм нужно до 15‑го числа следующего месяца.
НДФЛ за сотрудников. ИП удерживает 13% от доходов сотрудника и перечисляет эту сумму в бюджет государства. К доходам относятся зарплата, оплата отпусков и больничных.
Уплатить НДФЛ нужно:
до 28‑го числа текущего месяца — за период с 1‑го по 22‑е число текущего месяца;
до 5‑го числа следующего месяца — за период с 23‑го до последнего числа текущего месяца;
не позднее 28 декабря 2024 — за период с 23 по 31 декабря.
На какие виды деятельности можно получить патент
Виды деятельности, на которые можно получить патент, указаны в налоговом кодексе. На осень 2024 года в законе перечислены 80 направлений бизнеса.
Региональные власти имеют право расширять или сужать список видов деятельности, на которые можно оформить патент в этом регионе. Например, в Москве доступны только 65 видов деятельности, а в Тверской области — 109. Посмотреть, какие виды деятельности разрешены в вашем регионе, можно в калькуляторе для расчета стоимости патента на сайте налоговой.
В строке УФНС выберите свой регион и кликните на поле «Вид деятельности». В выпадающем списке будут только те направления бизнеса, которые можно вести на патентной системе налогообложения
Для каких видов деятельности патентная система запрещена
Есть несколько видов деятельности, которые в любом регионе нельзя вести на патентной системе налогообложения:
Сотрудничество в рамках доверительного управления имуществом. Например, когда один ИП максимально выгодно сдает в аренду коммерческое помещение другого и получает за это процент.
Работа по договору простого товарищества. Например, когда два предпринимателя решили вместе инвестировать в кафе, но не стали регистрировать для этого новую компанию. Вместо этого поделили между собой зоны ответственности. Один отвечает за маркетинг, второй — за кулинарию.
Добыча и продажа полезных ископаемых. Например, песка или глины.
Розничная торговля в магазинах и услуги общественного питания с торговым или обслуживающим залом больше 150 м². Но в регионах могут быть свои ограничения: например, в Москве — не больше 50 м².
Оптовая торговля и торговля по договорам поставки. Но есть исключение — если ИП получил патент на производство, он может продавать оптом собственную продукцию.
Перевозка грузов и пассажиров, если у предпринимателя больше 20 автомобилей.
Сделки с ценными бумагами и финансовыми инструментами, предоставление кредитов и других финансовых услуг.
Производство и торговля ювелирными изделиями и изделиями из драгоценных металлов.
Как рассчитать стоимость патента
Стоимость патента зависит от четырех факторов:
региона;
размера торгового помещения или зала обслуживания — актуально для розничной торговли и общепита;
Для тверского салона красоты, в котором работают четыре человека, патент на год будет стоить 26 519 ₽
На какой срок можно оформить патент
Патент можно оформить на срок от одного до двенадцати месяцев, но в рамках одного календарного года.
Пример. Предприниматель открыл бизнес в сентябре и с октября решил работать по патенту. Вот какие варианты у него есть:
Три месячных патента: на октябрь, ноябрь и декабрь.
Патент на два месяца: октябрь и ноябрь, а затем месячный патент на декабрь. Или наоборот — сначала месячный, а затем двухмесячный патент.
Патент на три месяца: с октября по декабрь.
Купить патент на более длительный период у этого предпринимателя не получится, потому что заканчивается календарный год. А вот с января он сможет оплатить патент на любой удобный срок: от месяца до года.
Как посчитать, что выгоднее: патент или УСН
Чтобы понять, выгодно ли покупать патент, нужно сравнить его с налогом, который предприниматель заплатил бы на упрощенной системе налогообложения.
Пример. Годовой доход парикмахерской в Твери — 4 000 000 ₽. На упрощенной системе налогообложения налог на доходы — 6%, то есть 240 000 ₽. За патент же предприниматель заплатит в девять раз меньше — 26 519 ₽.
В некоторых регионах налоговая ставка для УСН может быть ниже 6%. Чтобы корректно сравнить расходы, проверьте ставку для своего региона.
Если вам нужна помощь в расчетах, можете записаться на бесплатную консультацию от бизнес-эксперта Т‑Банка. Он поможет сравнить системы налогообложения и выбрать самую выгодную.
Патент на срок до 6 месяцев оплачивают единым платежом — в любую дату до окончания патента. Например, если четырехмесячный патент действует до 31 декабря, уплатить всю сумму патента нужно до этой даты.
Патент на срок от 6 до 12 месяцев оплачивают двумя платежами. Первый платеж равен 1/3 суммы налога. Его нужно внести в течение 90 календарных дней после начала действия патента. Оставшуюся сумму нужно уплатить до окончания действия патента. Например, годовой патент действует с 1 января по 31 декабря. Его стоимость — 26 519 ₽. Первый платеж — 8 840 ₽ — нужно внести до 29 марта, второй платеж — 17 679 ₽ — до 31 декабря.
Можно ли совмещать ПСН и УСН
В одном регионе ИП может совмещать несколько налоговых режимов, но по разным видам деятельности. Например, у ИП есть небольшое кафе, а в летний сезон он дополнительно занимается кейтерингом. Деятельность кафе предприниматель может вести по УСН, а на кейтеринг купить патент на несколько месяцев.
В разных регионах ИП может применять разные системы налогообложения на один и тот же вид деятельности. Например, ИП открыл цветочный магазин в Твери площадью 25 м². Купил патент на год за 41 750 ₽. А затем решил расширить бизнес и открыть второй магазин в Туле. Аналогичный патент в Туле обойдется предпринимателю в 97 450 ₽. Это в два раза больше, чем в Твери. Поэтому, если ИП пока не уверен в доходах нового магазина, в Туле он может работать по УСН.
В любом случае доходы и расходы по двум системам налогообложения нужно фиксировать отдельно.
Как перейти на ПСН
На патент можно перейти с любого режима налогообложения и в любой день. Для этого нужно подать заявление в налоговую любым удобным способом:
В электронной форме — через личный кабинет ИП на сайте или в приложении ФНС либо через коммерческие сервисы, например через Т‑Банк.
На бумаге — через МФЦ, по почте или лично в налоговой инспекции.
Патент будет готов в течение пяти рабочих дней с даты подачи заявления. Электронный вариант появится в личном кабинете ИП на сайте и в приложении ФНС. Если заявление подавали через коммерческий сервис, электронный патент отобразится там же. Бумажный в любом случае нужно забрать в налоговой инспекции.
Начать работать по патенту можно через 10 рабочих дней после подачи заявления. Точная дата будет указана в патенте.
Когда ИП теряют право на применение ПСН
Предприниматель теряет право на патент в следующих случаях:
Доход от всех видов предпринимательской деятельности на всех налоговых режимах превысил 60 000 000 ₽.
Количество работников по всем видам деятельности на патенте — больше 15 человек.
ИП во время действия патента вел оптовую торговлю или реализовывал товары, которые продавать по патенту нельзя. Например, подакцизные или маркируемые.
Предприниматель закрыл розничный офлайн-магазин, для деятельности которого брал патент, и начал продать товары в розницу онлайн.
Предприниматель сменил помещение, и площадь торгового зала или зала обслуживания стала больше той, что установлена законом.
У перевозчика грузов и пассажиров стало больше 20 машин.
Если ИП потеряет право на патент, налоговая пересчитает налоги за весь срок действия патента, как будто его не было. Сумму налога вычислят по ставке для УСН.
После потери права на патент предприниматель может оформить его снова, но только в новом календарном году.
С 2025 года ИП не сможет применять патентную систему при превышении дохода в 60 000 000 ₽ не только в текущем году, но и в предыдущем.
Если за 2024 год предприниматель заработает больше 60 000 000 ₽, то в 2025 не сможет получить новый патент и потеряет выданный в прошлом году. Вернуться на ПСН получится только в 2026, если в 2025 доход будет ниже 60 000 000 ₽.
Предприниматели, которые работают на патентной системе налогообложения, могут подключить в Т‑Банке бухгалтерское обслуживание. Если у вас нет патента, мы поможем его оформить.
Бухгалтеры берут на себя следующие задачи.
Следят, чтобы деятельность подходила под условия патента. Если заметят, что она выходит за ограничения, помогут аннулировать текущий патент и выпустить новый.
Правильно распределяют доходы между разными налоговыми режимами, если вы совмещаете патентную и упрощенную системы налогообложения. Это позволит не переплачивать налоги.
Отвечают на любые вопросы о ПСН. Например, вы можете уточнить сроки уплаты налогов или узнать, как правильно заполнить книгу учета доходов. Обращайтесь столько раз, сколько захотите. Лимитов на количество консультаций нет.
