Какой режим налогообложения выбрать начинающему предпринимателю
У самозанятых только один налоговый режим, а у ИП — целых шесть вариантов. Рассказываем, как выбрать между ними, когда можно сочетать самозанятость с ИП и как получить бесплатную консультацию в Т‑Банке
Коротко о налоговых режимах на старте бизнеса
У самозанятых один налог — на профессиональный доход.
Для ИП есть несколько систем налогообложения: общая, упрощенная, автоматизированная упрощенная, патентная и единый сельскохозяйственный налог. Также предприниматели могут платить налог как самозанятые.
Универсального выгодного налогового режима не существует. Все зависит от дохода, сферы бизнеса, региона, где зарегистрирован ИП, и даже от количества сотрудников.
Если у вас нет времени или желания разбираться со всеми этими факторами самостоятельно, вы можете записаться на бесплатную консультацию. Специалисты Т‑Банка помогут подобрать налоговый режим для вашего бизнеса.
Кто такие самозанятые. Это люди, которые работают на себя и не нанимают сотрудников. Самозанятым нельзя трудиться в некоторых сферах. Например, продавать товары с акцизом и маркировкой — алкоголь, сыр, сигареты и некоторые другие. Все ограничения — в законе о налоговом режиме для самозанятых.
Система налогообложения — то же самое, что и режим налогообложения. В статье используем обе формулировки.
Что такое НПД. У самозанятых есть только один налоговый режим — налог на профессиональный доход, НПД. Ставки: 4% от сделок с физлицами и 6% от сделок с ИП и юрлицами. Такие условия сохраняются, если зарабатывать до 2 400 000 ₽ в год. Когда самозанятый превышает лимит, у него два варианта:
Отказаться от самозанятости и уплачивать налоги как физлицо — НДФЛ по ставке 13—15% от дохода. С 2025 года НДФЛ будет 13—22%.
Стать ИП и выбрать подходящий налоговый режим, например УСН.
На НПД налоги уплачивают раз в месяц. Если заработка не было, платить не нужно. Других налогов у самозанятых нет. Те, кому важен размер пенсии, могут перечислять в Социальный фонд добровольные взносы. В системе социального страхования самозанятые не участвуют. Это значит, что у них нет выплат по больничным листкам, пособий по беременности и родам.
Самозанятые не ведут налоговую и бухгалтерскую отчетность, нужно только оформлять чеки в приложении налоговой или банка.
Рассмотрим каждый вариант подробно. Если нет времени или желания разбираться самостоятельно, вы можете записаться на бесплатную консультацию. Специалисты Т‑Банка помогут подобрать налоговый режим для вашего бизнеса.
НПД. ИП можно сочетать с самозанятостью. Тогда предприниматель будет плательщиком налога на профессиональный доход — ИП на НПД. Такой формат подойдет небольшому бизнесу с выручкой до 2 400 000 ₽ в год и без сотрудников.
ИП на НПД получает преимущества и самозанятости, и статуса ИП:
Нет отчетности, нужно только формировать чеки.
Не нужно платить страховые взносы, из налогов — только 4—6% от выручки, как у самозанятых.
Статус ИП позволяет заниматься бизнесом, в котором нужна лицензия. Например, в сфере образования или пассажирских перевозок.
ИП, в отличие от самозанятого, может получить пособие по беременности и родам. Для этого нужно раз в год перечислять добровольные страховые взносы в СФР — 2,9% от МРОТ. В 2024 году сумма взноса — 6 697 ₽ в год. Эту сумму нужно внести в СФР, чтобы в 2025 году получить пособие.
ИП на НПД, в отличие от самозанятого, может открыть расчетный счет. Это не обязательно, но без расчетного счета не получится подключить торговый эквайринг и терминал для приема оплаты. Это важно для некоторых предпринимателей — например, тех, что работают в сфере общепита.
Любой ИП может перейти на НПД, если соответствует критериям:
Нет сотрудников.
Выручка не больше 2 400 000 ₽ в год.
Вид деятельности не запрещен для самозанятых. Например, они не могут продавать маркированные молочные продукты.
Стать ИП на НПД можно в любое время. Главное — уплатить налоги и взносы на предыдущем налоговом режиме и отчитаться перед налоговой.
Если ИП на НПД нарушит условия режима, например заработает больше 2 400 000 ₽ в год, его автоматически переведут на общую систему налогообложения. Поэтому когда предприниматель понимает, что больше не получится придерживаться лимита НПД, можно перейти на упрощенную систему. Ключевое здесь — вовремя подать в налоговую уведомление о таком переходе. Это нужно сделать в течение 20 дней после того, как ИП потеряет право работать на НПД. Иначе налоговая переведет предпринимателя на ОСНО.
ОСНО — базовая система налогообложения для всех ИП и юрлиц. При регистрации ИП автоматически попадает на нее, если не подаст заявление о переходе на специальный режим: УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН или НПД.
На общей системе налогообложения нет ограничений по выручке, количеству сотрудников и видам деятельности. При этом более высокие налоги и много отчетности.
Налоги ИП на ОСНО:
НДФЛ — 13—15% от дохода. С 2025 года — 13—22%.
Страховые взносы — 49 500 ₽ в год и еще 1% от доходов свыше 300 000 ₽ на обязательное пенсионное страхование.
НДС — 20%. Есть льготные ставки для некоторых сфер бизнеса и при продаже отдельных продуктов. Например, при продаже муки, масла и хлеба ставка 10%.
Если есть сотрудники, ИП дополнительно платит:
НДФЛ — 13—15% от дохода каждого сотрудника. С 2025 года — 13—22%.
Взносы на пенсионное и медицинское страхование — 30%, если за год все выплаты работнику не больше 1 917 000 ₽. Если выше, на оставшуюся сумму начислят 15,1%. Еще 0,2—8,5% от зарплаты сотрудника перечисляют на травматизм в ФСС — ставка зависит от степени опасности бизнеса.
Все ИП на ОСНО сдают декларацию 3‑НДФЛ и декларацию по НДС.
Если есть сотрудники, нужно дополнительно сдать:
Расчет по страховым взносам.
Расчет 6‑НДФЛ.
Форму ЕФС‑1.
Отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах».
УСН. У упрощенной системы налогообложения два вида:
«Доходы» — ставка 6% от выручки при годовом доходе до 199 350 000 ₽, можно нанимать до 100 сотрудников. Если превысить лимит по выручке или количеству работников, налог вырастет до 8%.
«Доходы минус расходы» — ставка 15% от разницы между выручкой и затратами, если годовой доход до 199 350 000 ₽ и в компании до 100 сотрудников. Если превысить лимит по деньгам или работникам, придется уплачивать 20%.
С 2025 года это правило о росте ставки отменяется.
Ставки по УСН могут быть меньше
Максимальная выручка на обоих видах УСН в 2024 году — 265 800 000 ₽, в 2025 — 450 000 000 ₽, количество сотрудников — 130 человек. Если бизнес превышает эти лимиты, налоговая автоматически переводит его на ОСНО.
Есть способы остаться на УСН, когда доход приближается к лимиту. Например, перезаключить договор с заказчиком с оплатой в следующем году. Об этом и других законных способах может рассказать бухгалтер от Т‑Банка.
Кроме основного налога на УСН платят:
Страховые взносы за себя — 49 500 ₽ в год и еще 1% от доходов свыше 300 000 ₽ на обязательное пенсионное страхование.
Взносы с зарплаты сотрудников на пенсионное и медицинское страхование — 30%, если за год все выплаты работникам не больше 1 917 000 ₽. Если выше, тариф на оставшуюся сумму — 15,1%.
Взносы на травматизм в ФСС — от 0,2 до 8,5% с зарплаты сотрудников.
НДФЛ — 13—15% от дохода. С 2025 года — 13—22%.
НДС — до 20%, если есть операции, которые облагаются таким налогом. Например, ввоз товаров из‑за рубежа. С 2025 года НДС будут платить все ИП на УСН, у которых доход больше 60 000 000 ₽ за год. Оцениваться будет доход начиная с 2024.
Все ИП на УСН сдают:
Декларация по УСН.
Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов.
Если есть сотрудники, нужно дополнительно сдать:
Расчет по страховым взносам.
Расчет 6‑НДФЛ.
Форму ЕФС‑1.
Отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах».
Также всем ИП на УСН нужно вести книгу учета доходов и расходов, КУДиР, и сдавать ее по запросу налоговой. Онлайн-бухгалтерия от Т‑Банка формирует КУДиР автоматически — на основе подтвержденных операций.
УСН доступна многим сферам бизнеса. Но, как и у других льготных режимов, есть исключения. Например, на этом режиме не могут работать продавцы ювелирных украшений из золота. Полный список ограничений — в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса.
АУСН — экспериментальный режим, который пока работает в четырех регионах: Москве, Республике Татарстан, Московской и Калужской областях. Эксперимент продлится до конца 2027 года. Если он окажется успешным, АУСН может заработать по всей стране. Ее уже начали вводить в других регионах. В 2025 АУСН появится в Санкт-Петербурге.
Главное отличие от других режимов — бизнес не считает налоги и взносы и не ведет отчетность, это делает налоговая и банк.
Ставки на АУСН выше, чем на обычной упрощенке: 8% на АУСН «Доходы» и 20% — на «Доходы минус расходы». Лимит годового дохода меньше — 60 000 000 ₽, а нанимать можно всего 5 сотрудников. Если нарушить ограничения, налоговая автоматически переведет бизнес на общую систему налогообложения.
Кроме основного налога ИП на АУСН платят:
НДС — до 20%.
НДФЛ — 13—15% от дохода каждого сотрудника. С 2025 года — 13—22%.
Взносы на травматизм — за сотрудников.
Взносы на пенсионное и медицинское страхование платить не нужно — ни за себя, ни за сотрудников. На предпринимателе и работниках это никак не скажется: деньги Социальному фонду компенсируют из федерального бюджета, будет идти стаж и начисляться пенсионные баллы.
ПСН. Патентная система подходит только для некоторых видов деятельности. Их устанавливают регионы, но ориентируются они на перечень из федерального налогового кодекса. На октябрь 2024 года в списке 80 сфер деятельности. Например, ремонт жилья, проведение экскурсий и разработка компьютерных программ.
Предприниматель может оформить несколько патентов на разные виды деятельности или совместить ПСН с другим режимом налогообложения — ОСНО, УСН, единым сельскохозяйственным налогом. Например, ИП оказывает услуги косметолога на ПСН. Если он хочет расширить бизнес и начать продавать средства для ухода, придется оформить еще один патент или заниматься торговлей на УСН.
В отличие от остальных режимов, ПСН оформляют не бессрочно, а на определенный период — от 1 до 12 месяцев. Вместо регулярной уплаты налогов предприниматель отдает деньги один раз, когда платит за ПСН. Налог считают по ставке 6%, но не от реального дохода, а от потенциального: местные власти определяют, сколько можно заработать на конкретном виде деятельности в регионе.
Патенты стоят по‑разному. Цена зависит от региона, вида деятельности и срока. Например, шестимесячный патент на разработку компьютерных программ в 2024 году в Москве стоит 362 500 ₽, а в Воронеже — 10 300 ₽. При этом неважно, сколько предприниматель заработает: налог он уплатил при оформлении ПСН. Если оформить сразу несколько патентов, их стоимость будет суммироваться. Рассчитать стоимость ПСН можно на калькуляторе ФНС.
У ПСН есть ограничения:
Годовой доход до 60 000 000 ₽. Если у ИП несколько патентов или он совмещает ПСН с другими налоговыми режимами, считают общую выручку.
До 15 сотрудников — в штате или по гражданско-правовым договорам.
Декларацию по налогу сдавать не нужно. Если у ИП на ПСН нет сотрудников, он сдает только КУДиР по запросу налоговой. Если сотрудники есть, бизнес дополнительно сдает:
Расчет по страховым взносам.
Расчет 6‑НДФЛ.
Форму ЕФС‑1.
Отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах».
ЕСХН, единый сельскохозяйственный налог. Его могут использовать только производители сельхозпродукции, например владельцы пасеки или фермеры, которые держат коз и делают сыр. Ставка — 6% с разницы между доходами и расходами. Это ниже, чем на УСН, где ставка 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами. Регионы могут установить свои ставки — от 0 до 6%. Например, в Москве и Московской области ставка 0%, то есть налога нет.
На ЕСХН несложный учет: налог платят два раза в год, а декларацию сдают один раз. Но нужно контролировать, чтобы выручка от продажи сельхозпродукции не опускалась ниже 70% от общего оборота. Если она будет ниже, бизнес автоматически переведут на ОСНО.
ИП на ЕСХН платит:
Основной налог — 6%.
Страховые взносы за себя — 49 500 ₽ в год.
Взносы с зарплаты сотрудников на пенсионное и медицинское страхование — 30%, если за год все выплаты работнику не больше 1 917 000 ₽. Если выше, тариф на оставшуюся сумму — 15,1%.
Взносы на травматизм в ФСС — от 0,2 до 8,5% с зарплаты сотрудников.
НДС — до 20%, если есть операции, которые облагаются налогом на добавленную стоимость. Например, ввоз товаров из‑за рубежа.
НДФЛ — 13—15% от дохода каждого сотрудника. С 2025 года — 13—22%.
Из отчетности на ЕСХН сдают:
Декларацию по ЕСХН.
Декларацию по НДС, если платите этот налог.
Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов.
Если есть сотрудники, также нужно сдать:
Расчет по страховым взносам.
Расчет 6‑НДФЛ.
Форму ЕФС‑1.
Отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах».
Самозанятый или ИП на УСН
На старте предприниматели выбирают режим с минимальными налогами и простой отчетностью. Обычно рассматривают самозанятость и упрощенку. Мы сравнили условия работы на этих режимах.
Максимальный доход за год. У самозанятого на НПД — 2 400 000 ₽, у ИП на УСН — 265 800 000 ₽.
Налоги и взносы. Самозанятые перечисляют в налоговую только процент от выручки. ИП на УСН уплачивают:
Основной налог — процент от выручки.
НДФЛ, если есть сотрудники.
Страховые взносы за себя и работников.
НДС — в некоторых случаях. С 2025 года — при доходе больше 60 000 000 ₽ за год.
Отчетность. У самозанятых нет налоговой и бухгалтерской отчетности, только чек за товар или услугу. А у ИП на УСН несколько видов отчетов, может потребоваться помощь бухгалтера.
Возможность нанимать сотрудников. На НПД ее нет, у ИП на УСН может работать до 130 человек.
Патент или самозанятость
Некоторые виды деятельности разрешены и для ПСН, и для НПД. Например, услуги фотографа и няни, разработка компьютерных программ, пошив одежды и аксессуаров.
У этих режимов похожие преимущества:
На ПСН мало бухгалтерской и налоговой отчетности, на НПД ее совсем нет, только чеки за услуги или товары.
Не нужно самостоятельно рассчитывать налог. На НПД это делает налоговая, на патенте уже рассчитанную сумму от потенциального дохода уплачивают заранее.
Есть и различия:
ПСН
НПД
Лимит по доходу
60 000 000 ₽
2 400 000 ₽
Возможность нанимать сотрудников
Есть, до 15 человек
Нет
Налог
Рассчитан заранее по среднему потенциальному доходу в регионе
Зависит от дохода
Онлайн-касса
Нужна для большинства направлений бизнеса
Не нужна
Как выбрать нужный налоговый режим при регистрации или сменить его позже
Если только планируете открыть бизнес. Тот, кто хочет работать как самозанятый, может зарегистрироваться несколькими способами:
В налоговой — в приложении «Мой налог», на сайте ФНС или офлайн, в инспекции по месту жительства.
Через Госуслуги.
Через личный кабинет или приложение Т‑Банка.
Если вы клиент Т‑Банка, подавать заявление через нас быстрее: не нужно загружать фото паспорта и ИНН.
Налоговая проверяет заявление не больше 6 дней начиная со следующего дня после подачи заявления.
Те, кто открывает ИП, выбирают налоговый режим при регистрации. По умолчанию бизнесу присваивают ОСНО. Чтобы оформить УСН, АУСН, ПСН или ЕСХН, нужно подать в налоговую уведомление о переходе на льготный режим. Это делают вместе с пакетом документов на регистрацию ИП или в течение 30 дней после нее.
Если уже работаете и хотите сменить режим. Подайте в налоговую уведомление о переходе на новую систему и о прекращении работы на старой, сдайте отчетность и уплатите налоги.
Сроки перехода такие:
На НПД можно перейти в любой момент.
На УСН, АУСН и ЕСХН — только со следующего года. Чтобы работать на этих режимах в 2025 году, подайте заявление не позже 31 декабря 2024.
С 2025 года компании и ИП на УСН, а также ИП на НПД смогут перейти на АУСН с любого месяца.
На ПСН можно перейти в любое время, но заявление нужно подать не позже чем за 10 дней до того, как хотите начать работу на патенте.
На ОСНО добровольно можно перейти только со следующего года. Но если нарушить правила льготных режимов, например превысить лимит по доходу на УСН, налоговая сама переведет вас на ОСНО со следующего месяца.
Заявление о переходе на новый режим можно подать несколькими способами:
Лично в налоговую.
По почте.
В личном кабинете налоговой.
Через Госуслуги.
Главное: какой режим налогообложения выгоднее
Налог на профессиональный доход, или самозанятость, подойдет тем, кто планирует работать в одиночку и зарабатывать до 2 400 000 ₽ в год.
ИП на НПД выбирают те, кто соответствует ограничениям для самозанятых, но кому при этом нужен статус предпринимателя. Например, для запуска бизнеса с лицензией.
УСН применяют те, кто не хочет переплачивать на ОСНО, но зарабатывает больше, чем можно на НПД или ПСН. Если у бизнеса небольшая выручка, мало или вообще нет сотрудников, УСН может быть менее выгодной, чем НПД, ПСН и ЕСХН. Но сделать точный вывод получится только после расчетов, потому что в регионах разные ставки и льготы.
АУСН выбирают, если живут в одном из четырех регионов, где действует режим, хотят меньше отчетности и ради этого готовы уплачивать налоги по более высокой ставке.
ПСН подойдет сезонному бизнесу, потому что патент можно оформить на один или несколько месяцев. В остальное время года налоги платить не придется. Еще режим будет выгодным, если возможный доход выше стоимости патента.
ЕСХН могут применять только сельхозпроизводители. На этом режиме простая отчетность, налоги ниже, чем на ОСНО, УСН и АУСН, и нет ограничений по выручке, как на ПСН и НПД.
ОСНО подойдет бизнесу, который в 2025 планирует заработать больше 450 000 000 ₽ или нанять больше 130 сотрудников. Также ОСНО выбирают те, кто не может работать на другом режиме, например продавцы золотых украшений.
