Обзор изменений в УСН с 2025 года: лимиты, ставки и НДС

Новые лимиты для УСН с 2025 года

Лимит для перехода на упрощенку. По новым правилам перейти на УСН можно, если за январь — сентябрь прошлого года компания получила доход до 337,5 млн рублей. Это в три раза больше старого лимита в 112,5 млн рублей. На ИП это правило не распространяется.

2024⁠—⁠2025 годы — переходный период. В это время действуют особые условия для организаций, которые утратили право применять упрощенный режим. Если в 2024 году с января по сентябрь бизнес получил доход до 337,5 млн рублей, не нужно ждать год на другом режиме: можно вернуться на УСН с 1 января 2025 года.

Лимиты для применения УСН. С 2025 года годовой порог по доходу на упрощенной системе налогообложения вырос до 450 млн рублей. Старый лимит — 200 млн рублей.

Еще одно изменение: компании и предприниматели утрачивают право на УСН с первого числа месяца, в котором доход превысил 450 млн рублей. До налоговой реформы утрачивали право с первого числа квартала, в котором доход стал выше лимита.

Лимит по остаточной стоимости основных средств вырос с 150 до 200 млн рублей. Остаточная стоимость основных средств — это разница между первоначальной или переучтенной стоимостью основных средств и начисленной амортизацией имущества.

Лимит по средней численности сотрудников теперь 130 человек. Раньше применять УСН со стандартными ставками могли ИП и компании со штатом до 100 работников.

Лимиты, как и прежде, ежегодно будут индексировать. В 2025 году коэффициент для индексации 1, то есть до 2026 года суммы лимитов не изменятся.

Правила налоговых ставок и пени

Повышенных ставок больше нет. До изменений 2025 года были дополнительные лимиты по доходу и численности штата. Бизнес мог сохранить упрощенный режим, но при этом должен был считать налог на прибыль по более высокой ставке: 8% на УСН «Доходы» и 20% на УСН «Доходы минус расходы».

Теперь лимиты единые и повышенных ставок нет. Осталась стандартная ставка 6% для УСН «Доходы» и 15% для УСН «Доходы минус расходы». При этом регионы по‑прежнему могут устанавливать более низкие ставки.

При смене места регистрации бизнеса старая ставка сохраняется три года. Если действующий бизнес перерегистрировать в регионе с пониженной налоговой ставкой, то следующие три года нужно платить налоги по старой ставке. Это одна из мер борьбы с налоговой миграцией — фиктивным переездом бизнеса в другой регион ради льгот.

Ставка налоговой пени привязана к срокам просрочки. В 2024 году за каждый день просрочки по налогам, сборам и страховым взносам начисляли пени 1/300 от ключевой ставки Центробанка. С 2025 года ставка привязана к периоду просрочки:

• с 1‑го по 30‑й день ставка налоговой пени составляет 1/300 ключевой ставки ЦБ;
• с 31‑го по 90‑й день — 1/150;
• с 91‑го дня и дальше — снова 1/300.

Новый налог для УСН с 2025 года — НДС

С 2025 года ИП и организации на УСН становятся плательщиками налога на добавленную стоимость — НДС. Этим налогом облагают продажу товаров и услуг, ввоз товаров в Россию, строительно-монтажные работы для собственных нужд, передачу имущественных прав, товаров, работ и услуг, в том числе безвозмездную.

Теперь бизнес на УСН должен:

• вносить все продажи в книгу продаж, покупки — в книгу покупок;
• выставлять счета-фактуры, если продает товары или услуги юрлицам и ИП;
• по окончании каждого квартала рассчитывать налог и до 25‑го числа следующего месяца сдавать в налоговую декларацию по НДС.

Выплачивают НДС равными долями в течение трех месяцев, которые идут за отчетным кварталом.

Освобождение от НДС получают:

• компании и ИП, которые за прошлый год получили доход меньше 60 млн рублей;
• вновь зарегистрированные налогоплательщики до момента, пока их доходы не превысят 60 млн рублей.

Как и прежде, освобождение не действует, если предприниматель или организация:

• выступает налоговым агентом по НДС, например покупает недвижимость у органов госвласти или местного самоуправления;
• выставляет счет‑фактуру с выделенным НДС клиенту на общем режиме;
• ввозит в Россию товары из‑за границы.

Заявление на освобождение от НДС подавать не нужно, льгота применяется автоматически. Вместе с этим компании и ИП освобождаются и от связанных с уплатой НДС обязанностей: бизнесу не нужно выставлять счета-фактуры и вести книги продаж и покупок. Надо только заполнять КУДиР и подавать декларации по УСН.

Если доход бизнеса превысил 60 млн рублей, то с первого числа следующего месяца освобождение не действует. Например, на 2 октября 2025 года ИП с освобождением от НДС заработал 61 млн рублей. С января по октябрь 2025 года включительно он не платит НДС и не ведет документацию по налогу. А с ноября 2025 года уже должен выполнять все обязанности плательщика НДС.

Полные правила работы с новым налогом для УСН прописаны в методических рекомендациях ФНС.

Ставки НДС на УСН с 2025 года

Бизнес, который платит НДС, может выбрать либо основные, либо специальные пониженные ставки.

Основные ставки НДС: в большинстве случаев применяют ставку 20%, на некоторые операции — 10% и 0%. Предприниматели и компании, которые выбрали основные ставки, могут вычитать из суммы НДС к уплате входной налог — тот, который платят, когда покупают товары или услуги.

Специальные ставки НДС: 5% и 7% в зависимости от дохода. При таких ставках принимать к вычету входной НДС нельзя. Если налогоплательщик параллельно с УСН ведет деятельность на патенте, то важно посчитать совокупный доход по обоим режимам:

• Ставку 5% применяют при доходе от 60 до 250 млн рублей в год. Если в каком‑то месяце доход превысил 250 млн рублей, то с первого числа следующего месяца льгота не действует. Но можно перейти на ставку 7%.
• Ставку 7% применяют при доходе от 250 до 450 млн рублей в год. Если в каком‑то месяце доход стал больше 450 млн рублей, то с первого числа этого месяца льгота не действует. Дальше НДС нужно считать по основным ставкам.

Какую ставку НДС выбрать, в первую очередь зависит от клиентов бизнеса и затрат. Специальные ставки НДС, как правило, выгоднее основных, если среди клиентов много физлиц и организаций, которые освобождены от уплаты этого налога, и бóльшая часть затрат бизнеса не облагается НДС.

При выборе ставки нужно учесть, что от специальных ставок нельзя самостоятельно отказаться в течение трех лет. Можно лишь утратить на них право, если доход станет больше лимита. Перейти с основных ставок на специальные можно в любой момент.

Что полезного для бизнеса на УСН есть в Т‑Банке

Бесплатные консультации. Помогаем разобраться в налогах, например рассказываем, как выбрать оптимальную ставку НДС. Если есть другие вопросы о бизнесе, отвечаем на них тоже. Консультируем на разные темы: от поиска финансирования до привлечения клиентов.

Бухгалтерское сопровождение бизнеса. Полностью берем на себя расчет налогов, взносов и подготовку отчетности. Следим за изменениями в законодательстве и ведем бухгалтерию в соответствии со всеми требованиями. Риски застрахованы на сумму до 10 млн рублей. Если получите штраф из‑за ошибки бухгалтера, страховка покроет убытки.

Персональный бухгалтер от Т‑Банка

Подбираем специалиста, который знает особенности вашей отрасли. Эксперт всегда на связи — можете задавать ему неограниченное количество вопросов

Подробнее