Ольга Крапопова
Что такое НДС
НДС — налог на добавленную стоимость. Это надбавка к стоимости товаров или услуг. Ставка НДС обычно 20%, но есть исключения:
- 0% — для товаров на экспорт и услуг гостиниц, полный список;
- 10% — для социально значимых товаров, например лекарств и товаров для детей;
- режим 10/110 — для авансов под поставку товаров, облагаемых по ставке 10%. Считают так: умножают сумму на 10/110. Например, вы оплатили товар на 275 000 ₽. НДС за него будет считаться так: 275 000 × 10 / 110 = 25 000 ₽;
- режим 20/120 для аренды госимущества, перепродажи автомобилей или техники, купленных у физлиц. Для расчета НДС стоимость товара или услуги умножают на 20/120. Например, вы заплатили за аренду здания 360 000 ₽. НДС составит 360 000 × 20 / 120 = 60 000 ₽.
Полные списки товаров и операций с пониженной ставкой НДС можно посмотреть в 164 статье налогового кодекса. Для ставки 0% — в пункте 1, для ставки 10% — в пункте 2, для режимов 10/110 и 20/120 — в пункте 4.
Представим, что вы продаете товары, например тренажеры. Вы закладываете сумму налога в цену товара, поэтому НДС платит ваш покупатель, но перечисляете средства в бюджет и отчитываетесь перед налоговой вы — как продавец.
Например, вы закупили тренажеры на 600 000 ₽. В эту цену входит стоимость самой продукции — 500 000 ₽, а также 20% НДС — 100 000 ₽. Получив выручку, продавец перечисляет 100 000 ₽ в налоговую. Для продавца это исходящий НДС, для вас как для покупателя — входящий.
Исходящий НДС — тот, что заплатили ваши покупатели.
Входящий НДС — тот, что заплатили вы, совершая покупку.
Потом вы перепродаете тренажеры в магазин за 1 200 000 ₽. В эту цену вы также закладываете 20% НДС — 200 000 ₽. Но, получив выручку, перечислите в налоговую не 200 000 ₽, а 100 000 ₽, потому что часть НДС уже была включена в тренажеры, когда вы их покупали. Каждый следующий контрагент будет платить НДС только с той стоимости, что добавилась к товару.
Сумма НДС для уплаты в налоговую = Исходящий НДС − Входящий НДС
В случае с тренажерами вы рассчитаете сумму для уплаты НДС так:
- входящий НДС — это 20% от стоимости закупки, 500 000 ₽ × 20% = 100 000 ₽;
- исходящий НДС — это 20% от стоимости продажи, 1 000 000 ₽ × 20% = 200 000 ₽.
Вам нужно уплатить 200 000 ₽ − 100 000 ₽ = 100 000 ₽.