Как проходит камеральная налоговая проверка в 2024 году

Что такое камеральная проверка

Камеральная проверка — это контрольное мероприятие налоговой службы. Его цель — убедиться, что предприниматель не ошибся в отчетности и ничего не должен государству. В общих чертах процесс камеральной проверки выглядит так:

Камеральная проверка бывает двух видов: общая и углубленная.

Общую камеральную проверку проходят все ИП, которые сдают отчетность в налоговую. Система автоматически анализирует документы по следующим параметрам:

• декларации сданы без просрочек;
• формы заполнены верно — в соответствии с письмами и приказами ФНС, которые утверждают формат и порядок заполнения налоговой отчетности;
• контрольные соотношения между суммами соответствуют нормативам;
• информация совпадает с данными из остальных деклараций предпринимателя, отчетностью его контрагентов и данными из других источников, например ЕГРН, ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Если с отчетностью все в порядке, предприниматель даже не узнает, что в отношении него прошла общая камеральная проверка.

Углубленную камеральную проверку проходят не все налогоплательщики, а только те, в чьих документах во время общей камеральной проверки обнаружили нарушения. Также основаниями для углубленной камеральной проверки могут быть:

• маленькая налоговая нагрузка организации по сравнению с другими такими же компаниями;
• убытки на протяжении нескольких налоговых периодов подряд;
• льготы, которые заявлены по налогу;
• НДС к возмещению;
• значительный размер налогового вычета;
• примерно одинаковые доходы и расходы;
• маленькая среднемесячная зарплата у работников по сравнению с другими фирмами из этой отрасли;
• неоднократное снятие с учета в одном налоговом органе и постановка на учет в другом;
• основа деятельности — работа с перекупщиками, если для этого нет экономических причин.

Персональный бухгалтер для ИП от Т-Банк

Специалист сформирует отчетность и ответит на требования налоговой. Ваши риски застрахованы на 10 млн рублей — страховка покроет убытки бизнеса, если получите штраф из‑за ошибки бухгалтера

Подробнее

Какие сроки у камеральной налоговой проверки

Налоговая служба проверяет документы в течение трех месяцев со дня, когда вы их подали.

Для декларации по НДС сроки чуть меньше: ее проверяют в течение двух месяцев со дня представления. Но если специалисты налоговой службы заподозрят нарушения, могут увеличить срок проверки до стандартных трех месяцев. Отчетность иностранных организаций, которые оказывают электронные услуги, проверяют до полугода.

Что может сделать налоговый орган при проведении камеральной проверки

При углубленной камеральной проверке налоговая имеет следующие права.

Запросить у предпринимателя дополнительные документы, которые подтвердят информацию в отчетности. Например, договоры с покупателями, чтобы проанализировать, действительно ли ИП оказывает услуги, которые попадают под льготу в регионе.

Запросить документы у контрагентов. Если налоговая обнаружит расхождения, всем сторонам могут отказать в льготах и вычетах или даже обратиться в суд с требованием о признании сделки недействительной. Последствия зависят от того, в каких документах нашли нестыковки и насколько, по мнению ФНС, это влияет на недоимку.

Следующие меры применяются только при камеральной проверке декларации по НДС и только если предприниматель заявил о возмещении налога.

Допросить свидетелей: сотрудников, партнеров, клиентов и других людей, которые могут что‑то знать о данных из отчетности.

Привлечь специалистов, которые разбираются в бизнесе налогоплательщика, например архитектора или врача-косметолога. Специалист поможет налоговой понять, правда ли все работает так, как говорит предприниматель.

Назначить экспертизы, например проверить достоверность подписей в счетах-фактурах.

Осмотреть помещения, например офис, производства или склады.

В каких случаях инспекторы запрашивают документы

Налоговая служба вправе запросить дополнительные документы, если предприниматель:

• заявил НДС к возмещению;
• в расчете страховых взносов указал суммы, которые облагаются налогом;
• рассчитал страховые взносы по пониженным тарифам;
• сдал отчетность по налогам, которые связаны с использованием природных ресурсов, например по налогу на землю или на размещение отходов;
• является участником договора инвестиционного товарищества.

Также налоговая может запросить дополнительную информацию, если обнаружила противоречия между декларацией по НДС, журналами учета счетов-фактур предпринимателя и такими же журналами контрагентов.

Что содержит акт камеральной налоговой проверки

В результате углубленной камеральной проверки сотрудники налоговой службы составят акт. По закону на это отводится 10 рабочих дней после окончания проверки. Акт сделают в двух экземплярах: один оставят в инспекции, другой в течение пяти рабочих дней после составления вручат предпринимателю. Если он обменивается документами с налоговой через оператора ЭДО, акт направят электронно. Если электронного документооборота нет, пришлют в бумажном виде на юридический адрес.

Вводная часть акта камеральной налоговой проверки содержит основную информацию о проверке и налогоплательщике:

• даты начала и окончания проверки;
• ИНН, КПП, адрес, фамилию и инициалы представителя;
• название налоговой декларации или расчета, на основании которого провели проверку;
• налоги, сборы и страховые взносы, которые проверяли;
• перечень документов, которые изучали при проверке;
• контрольные мероприятия, которые провела налоговая при проверке, например осмотр помещения.

Описательная часть акта содержит информацию о конкретных нарушениях налогового законодательства или запись об их отсутствии, а также обстоятельства, которые смягчают или отягчают ответственность налогоплательщика.

Если в акте описаны нарушения, должно быть указано:

• Что предприниматель нарушил, каким способом и в каком налоговом периоде. Например, не сдал до 25 апреля 2024 года расчет по страховым взносам за первый квартал 2024 года.
• Доказательства, которые подтверждают нарушения. Например движение денежных средств по расчетному счету может отражать фактический размер выручки.
• Расхождения между данными в отчетности и тем, что налоговая установила в ходе проверки.
• Квалификация нарушения со ссылками на нормы налогового законодательства.
• Ссылки на заключения экспертов, протоколы допроса свидетелей и другие протоколы, которые составили при проверке.

Итоговая часть акта содержит:

• Последствия нарушений, например недоимки по страховым взносам.
• Предложения, как предприниматель может устранить выявленные нарушения. Например, доплатить налоги, привести в порядок учет доходов и расходов.
• Должности и ФИО сотрудников налоговой, которые проводили проверку.

Как оспорить результат камеральной проверки

Если предприниматель не согласен с результатами камеральной проверки, он в течение месяца после получения акта вправе подать возражения в налоговую инспекцию, которая составила акт. Возражения можно составить в простой письменной форме:

• указать реквизиты акта, который оспариваете;
• привести доводы, которые опровергают претензии проверяющих;
• приложить дополнительные подтверждающие документы.

Направить возражения в налоговую можно любым удобным способом:

• в бумажном виде через окно приема документов в отделении налоговой;
• в бумажном виде по почте;
• в электронной форме через оператора ЭДО, если предприниматель использует электронный документооборот;
• через банк, в котором у предпринимателя подключено бухгалтерское обслуживание, — возражения направят сотрудники банка.

В течение 10 рабочих дней после того, как пройдет срок представления возражений, руководитель налогового органа рассмотрит материалы проверки, возражения налогоплательщика и примет решение, привлечь к ответственности за совершение нарушения или нет. Если решение не устроит, можно обжаловать его в арбитражный суд.

Бухгалтерское обслуживание бизнеса для ИП

• Подготовим ответ на требование налоговой
• Заполним книгу учета доходов и расходов — КУДиР
• Обоснуем применение льгот

Подробнее