Что такое амортизация основных средств

Что амортизируют

Амортизируют имущество, которое приносит бизнесу доход, в бухгалтерском учете его называют основными средствами.

Амортизировать основные средства — это заранее заложить в себестоимость товара расходы на обновление ресурсов, которые изнашиваются и устаревают. Амортизировать можно ресурсы, связанные с производством или продажей оборудования, помещения, программного обеспечения.

Основные средства бывают двух видов:

• материальные — это недвижимость, оборудование, транспорт;
• нематериальные — программное обеспечение, лицензия, права на использование бренда, рецептура блюд.

У таких средств есть срок полезного использования. Это период, в который оборудование или программа справляются со своими функциями. Срок полезного использования делится на 10 групп — от года до 30 лет и больше. Группы перечислены в постановлении правительства РФ. Если нужного актива там нет, можно взять срок полезного использования из инструкции или гарантийного талона.

Нельзя амортизировать водные ресурсы, земельные участки и объекты природопользования, музейные предметы — они не изнашиваются.

Где отчитываются за амортизацию

Начислять амортизацию нужно при расчетах в налоговом и бухгалтерском учете. Это позволяет достоверно отчитаться, в каком состоянии основные средства бизнеса.

Если показатели в отчетности исказятся на 10% и больше, должностных лиц могут оштрафовать на сумму от 5 000 до 10 000 ₽. Кроме того, недостоверные данные бухгалтерского учета влияют на то, как начисляют налоги компании, например на имущество.

Как подсчитать амортизацию

Есть разные способы начисления амортизации, которые считаются равноценными. Самый простой из них — линейный метод: он подходит и для налогового, и для бухгалтерского учета. По нему бизнес делает равномерные отчисления на амортизацию ежемесячно.

Чтобы рассчитать линейную амортизацию, нужно знать:

• срок полезного использования;
• первоначальную стоимость, в нее входит цена, стоимость доставки и установки;
• балансовую стоимость — это первоначальная стоимость оборудования минус суммы накопленной амортизации и обесценения, если они есть;
• ликвидационную стоимость — сумму, которую организация получила бы в случае ликвидации оборудования, например продажи.

Бухгалтерский учет. Формула расчета амортизации для бухучета линейным способом выглядит так:

Амортизация = Балансовая стоимость − Ликвидационная стоимость / Срок полезного использования в месяцах

Например, кофемашина обошлась кофейне в 350 000 ₽: 340 000 ₽ за покупку и 10 000 ₽ за доставку и установку. Оборудование новое, поэтому балансовая стоимость равна первоначальной. Кофемашина относится к третьей группе налоговой классификации, ее срок полезного использования — 3⁠—⁠5 лет. Возьмем верхнюю планку — 5 лет, или 60 месяцев.

Дальнейшие расчеты зависят от того, какой будет ликвидационная стоимость оборудования. В законе не указано, как именно ее нужно определять, поэтому владелец ее предполагает. Чтобы определить ликвидационную стоимость точнее, можно собрать комиссию или проанализировать рыночную стоимость похожего оборудования.

Допустим, владелец посчитает, что сумма, за которую удастся продать кофемашину через пять лет, — 100 000 ₽. Тогда ее амортизацию можно подсчитать так: 350 000 − 100 000 / 60 = 4 166,67 ₽ в месяц.

Налоговый учет. Амортизация для налогового учета = Первоначальная стоимость × Норма амортизации.

Норма налоговой амортизации показывает, какую сумму амортизации в месяц бизнес вправе начислять для конкретного оборудования. Формула расчета нормы амортизации: 1 / Срок полезного использования в месяцах × 100%.

Считаем норму налоговой амортизации для кофемашины: 1 / 60 × 100 = 1,6666667%.

Подставляем это значение в формулу расчета амортизации для налогового учета. Амортизация кофемашины для налогового учета = 350 000 × 1,6666667% = 5 833,33 ₽ в месяц.

В налоговом и бухгалтерском учете получилась разная амортизация. Что делать. В бухгалтерском учете амортизация составила 4 166,67 ₽, а в налоговом — 5 833,33 ₽. Возникла налогооблагаемая временная разница. Эту разницу нужно компенсировать, чтобы баланс в разных видах учета сошелся в единой сумме. Для этого вводятся отложенные налоговые обязательства. Малый и средний бизнес могут учитывать налогооблагаемую разницу по желанию, а крупный бизнес обязан учитывать ее по закону.

Отложенные налоговые обязательства = (Амортизация в налоговом учете − Амортизация в бухгалтерском учете) × Ставка налога на прибыль

Предположим, что кофейня из нашего примера захочет учитывать налогооблагаемую разницу и отражать отложенные налоговые обязательства. Они будут рассчитываться по формуле так: (5 833,33 − 4 166,67) × 20% = 333,33 ₽. Эту сумму нужно будет отражать в отчетности дополнительно.

Бесплатная консультация для начинающих предпринимателей

• Персональный эксперт поможет запустить дело с нуля
• Расскажем, где взять стартовый капитал, поможем получить финансирование от государства
• Пройдем все этапы вместе: от подготовки бизнес-плана до привлечения первых клиентов

Подробнее