• Налоги с дивидендов по американским ЦБ NB. Может быть интересно получателям дивидендов по ИЦБ для понимания ситуации (альтернатива мнению техподдержки брокера, сочинившей историю о каких-то 30%-х штрафах ). Знакомство с применимым к ситуации законодательством никаких гарантий его применения не дает. Но надежду вселяет. Требует определенных усилий. • Часть 1. Базовая нормативка. ✅ Договор об избежании двойного налогообложения между РФ и США 1992г с Протоколом к нему (Далее Договор либо СОИДН). Соглашение применимо к физ.лицам-налоговым резидентам РФ, при подтверждении ими этого статуса (путем заполнения формы W8B у брокера). О приостановлении СОИДН и последствиях санкций на СПБ-Банк –далее. ⛔️Указ от 08.08.2023 № 585 «О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения» ⛔️Федеральный закон от 19.12.2023 № 598-ФЗ (аналогичен Указу 585). Указ 585 и 598-ФЗ ОДНОСТОРОННЕ (со стороны РФ) приостанавливают, в частности действие статей 5 - 21 и 23 Договора а также Протокола к нему. ☝️ При этом, в силу ст. 22 «Устранение двойного налогообложения» Договора (ее действие не приостановлено): в соответствии с положениями и с учетом ограничений законодательства каждого Государства (которые могут время от времени меняться с сохранением основного принципа), каждое Государство разрешает лицам с постоянным местопребыванием в нем использовать в качестве зачета против налога на доходы подоходный налог, уплаченный другому Договаривающемуся Государству такими лицами. Иными словами: налог, удержанный с доходов по US-бумагам источником выплаты зарубежом, должен зачитываться в РФ в счет НДФЛ. Правила такого зачета приведены далее. 🆘 Статья 214 НК РФ. С 01.01.2024 ст. 214 НК РФ (в ред. Закона № 389-ФЗ) вменяет РФ-брокеру (доверительному управляющему), депозитарию обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении доходов в виде дивидендов, полученных налогоплательщиком по ИЦБ, в случаях когда такие дивиденды поступают на счет у таких брокера (ДУ), депозитария. Т.о. с дивидендов по ИЦБ, поступивших в 2024г, РФ-брокер удерживает НДФЛ. По факту выходит двойное налогообложение: 1) налог, удержанный зарубежом (усугубляется применением ставки 30% вследствие санкций на СПБ-Банк) и 2) дополнительно удерживаемый брокером (усугубляется проблемой зачета зарубежного налога). ❓Отдельный вопрос – как быть с налогом, уже удержанным источником выплаты зарубежом? Смотрим далее: ✅ Статья 232 НК РФ: п.2. Зачет в РФ суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом РФ в иностранном государстве с полученных им доходов, производится по окончании налогового периода на основании представленной таким физическим лицом налоговой декларации (3-НДФЛ). К декларации прилагаются документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданные (заверенные) уполномоченным органом соответствующего иногосударства, и их нотариально заверенный перевод на русский язык. В случае, если налог с доходов, полученных в ино государстве, был удержан у источника выплаты дохода, сведения о суммах дохода в разрезе каждого месяца соответствующего календарного года, а также о суммах налога, удержанных у источника выплаты дохода в иностранном государстве, представляются налогоплательщиком на основании документа, выданного источником выплаты дохода, вместе с копией этого документа и его нотариально заверенным переводом на русский язык. 💡Т.о. для возможности зачета зарубежного налога необходим документ от источника дохода. В ряде случаев таким служит форма 1042-s (отдельный вопрос с возможностью ее получения и издержками на нотариально заверенный перевод). Тиньков по запросу выдает "Отчет о выплате доходов по ценным бумагам иностранных эмитентов". #ицб #дивиденды #налог #СПБ #ученьесвет