Налог на материальную выгоду — второй налог?

Давайте окончательно разберемся, что же это такое. 

📌 Налог на материальную выгоду — не второй налог. Если вы продаете пай, купленный с материальной выгодой, сумма матвыгоды, с которой уплачен налог, учитывается в расходах. Так, она снижает финансовый результат по конкретной бумаге и учитывается при расчете НДФЛ от сделок с ней.

Материальная выгода — вид дохода, который возникает, когда пай купили по цене ниже расчетной стоимости (РСП). Налогом облагается только разница между РСП и стоимостью покупки. 

☝️РСП (расчетная стоимость пая) — последняя на момент покупки стоимость, которую определил независимый оценщик.

Общая ставка для налоговых резидентов РФ 13%/15%. 15% только для тех, у кого сумма дохода превысила 5 млн рублей. Налогооблагаемая база материальной выгоды для разных бумаг общая. Доход от продажи бумаг в эту сумму не входит, налоговая база по доходу определяется отдельно. Для людей, которые не относятся к налоговыми резидентам РФ, ставка 30%. 

Прибыль по итогу года = цена продажи пая – цена покупки пая – сумма матвыгоды.

Прибыль — финансовый результат. Если при продаже пая финансовый результат положительный, то он облагается НДФЛ по ставке 13/15%, если отрицательный — не облагается вообще. 

Формула для расчета налога на материальную выгоду: (расчетная стоимость пая – стоимость покупки) × ставка НДФЛ = налог на матвыгоду.

Пример: если вы купили паи фонда за 700 рублей при РСП 1 000 и получили материальную выгоду 300 рублей, то налог 13% составит 39 рублей. 

Если продали этот пай за 1 100 рублей, то за год положительный финансовый результат от продажи составит 400 рублей = 1100 – 700. 

Но прибыль от его продажи будет считаться меньше, так как по итогам года учтут и материальную выгоду, с которой уплачен налог. По итогам года будет пересчет финансового результата с учетом суммы материальной выгоды, с которой уплачен налог. 

Считаем по формуле: 1 100 (цена продажи) — 700 (цена покупки) — 300 (матвыгода) = 100 руб. (финансовый результат). НДФЛ с него — 13 рублей. 

Если продажа такого пая произошла с убытком, то налог на матвыгоду за покупку придется заплатить, но налогооблагаемого дохода от продажи не возникнет, так как получается отрицательный финансовый результат. 

Знаем, тема непростая. Вот что можно почитать, чтобы закрепить информацию: 

статья о материальной выгоде для пайщиков; 
ответы на вопросы о матвыгоде. 

Ставьте 🚀, если стало понятнее.

*Текст впервые опубликован 27 ноября.