Фонды недвижимости и налог на материальную выгоду

Мы видим много вопросов относительно налога на материальную выгоду при покупке фондов. В этом посте хотели бы ответить на них.

Главное: даже если вам нужно платить этот налог, материальную выгоду можно будет учесть в расходах на продажу паев и за счет этого снизить финансовый результат, налоговую базу и сумму налога.

В каком случае нужно платить налог на материальную выгоду? 

Налог на материальную выгоду возникает, если вы купили пай по цене ниже расчетной стоимости пая (РСП). Купить паи фондов TRRE, TKVM и TLCN ниже РСП можно через стакан.

Налогом облагается не вся стоимость пая, а только разница между РСП и стоимостью покупки. Ставка — 13%—15% (ставки, предусмотренные для налоговых резидентов РФ).

📍Важно: если вы купили паи до 1 января 2024 года, налог платить не нужно, так как действовало освобождение от него.

Как платить налог на материальную выгоду?

Налог будет рассчитан и выставлен брокером до конца 2024 года, то есть самостоятельно рассчитывать налог на материальную выгоду не нужно.

📍Важно: если по итогам года и в течение января брокер не сможет удержать налог (например, на вашем брокерском счете недостаточно средств), то обязанность уплаты налога будет лежать на вас. Это необходимо будет сделать на основании налогового уведомления до 1 декабря года, следующего за отчетным.

Нужно ли будет платить налог при продаже или погашении паев?

Да, но налог при продаже будет пересчитан в сторону уменьшения, если вы уплатили налог на материальную выгоду.

📍Важно: если вы уплачивали налог на материальную выгоду самостоятельно, представьте брокеру подтверждение уплаты налога. Это нужно, чтобы материальную выгоду учли при продаже паев.

💬Пример:

Вы купили паи через стакан по цене 600 рублей в 2024 году. РСП фонда на тот момент составляла 1 000 рублей. Ваша материальная выгода: 1 000 – 600 = 400 рублей. Налог с материальной выгоды удержан — 52 рубля.

Вы продали пай за 900 рублей в 2025 году. Положительный финансовый результат от сделки продажи составил 300 = 900 – 600. Сумма удержанного налога — 39 рублей.

По итогам 2025 года произойдет пересчет финансового результата с учетом суммы материальной выгоды, с которой уплачен налог. В данном случае получен убыток 100 = 900 – 600 – 400.

Налог 39 рублей в течение 90 дней по окончании календарного года вернется на ваш брокерский счет. При этом заявление на возврат данного налога вам подавать не нужно.

Если вы продали паи по цене выше РСП на момент покупки, то налогом облагается разница между ценой продажи и ценой покупки с учетом материальной выгоды.

💬Пример: 

Вы купили паи через стакан по цене 700 рублей в 2024 году. При этом РСП фонда на тот момент составляла 1 000 рублей. Ваша материальная выгода: 1 000 – 700 = 300 рублей. Налог с материальной выгоды удержан — 39 рублей. 

Вы продали паи за 1 100 рублей в 2025 году. Положительный финансовый результат: 1 100 – 700 = 400 рублей. Поскольку налог на материальную выгоду был уплачен, то в качестве расходов можно учесть саму материальную выгоду в размере 300 рублей, значит, налогооблагаемая база от продажи по итогам года составит: 1 100 – 700 – 300 = 100. Соответственно, налог к уплате — 13 рублей.

📍Важно: материальная выгода учитывается в расходах только по итогам года. То есть если вы купили и продали паи в рамках одного года, то в течение года финансовый результат от продажи будет рассчитан без учета материальной выгоды. По итогам года произойдет перерасчет: материальная выгода уменьшит финансовый результат от продажи, и излишне удержанный налог вернется на ваш брокерский счет.

💬Пример:

Вы купили паи по цене 700 рублей в 2024 году. При этом РСП фонда на тот момент составляла 1 000 рублей. 

Вы продали паи в том же году за 1 100 рублей. Положительный финансовый результат: 1 100 – 700 = 400 рублей. Вы сразу же вывели эти средства и уплатили налог в 13% — 52 рубля. 

По итогам года рассчитана материальная выгода — 300 рублей, затем был удержан налог на материальную выгоду в 13% — 39 рублей. По итогам года произойдет пересчет финансового результата с учетом суммы материальной выгоды, с которой уплачен налог. В этом случае получен положительный финансовый результат 100 = 1100 – 700 – 300.

Налог 39 рублей в течение 90 дней по окончании календарного года вернется на ваш брокерский счет. При этом заявления на его возврат вам подавать не нужно.